उत्पाद शुल्क दावा पर आयकर कटौती उपलब्ध, क्योंकि यह दोहरी कटौती के बराबर नहीं: बॉम्बे हाईकोर्ट

बॉम्बे हाईकोर्ट ने माना कि भुगतान किए गए और अंतिम स्टॉक में शामिल उत्पाद शुल्क पर कटौती के रूप में अलग से दावा किया जाना चाहिए, अन्यथा, अपीलकर्ता अपने भुगतान के वर्ष में भुगतान की गई संपूर्ण उत्पाद शुल्क का दावा नहीं करेगा। जस्टिस केआर श्रीराम और जस्टिस नीला गोखले की पीठ ने कहा है कि धारा 43बी, जो आकलन वर्ष 1984-1985 के बाद से लागू की गई थी, यह प्रावधान करती है कि उत्पाद शुल्क केवल उस वर्ष के भुगतान के आधार पर काटा जाएगा जिसमें यह वास्तव में चुकाया गया है।

मामले में अपीलकर्ता/निर्धारिती ने आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) के आदेश के खिलाफ अपील की है। आईटीएटी ने माना है कि अपीलकर्ता आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 43बी के तहत दावा किए गए उत्पाद शुल्क का प्रतिनिधित्व करने वाली कटौती का हकदार नहीं था, क्योंकि यह दोहरी कटौती के बराबर होगा।

आईटीएटी ने अपने आदेश में तथ्यात्मक निष्कर्ष निकाला कि मूल्यांकन अधिकारी ने 980.74 लाख रुपये की कटौती की अनुमति देकर 60,99,426 रुपये को 2,08,08,346 हिस्से के रूप में अनुमति दी है और इसलिए, यदि 60,99,426 रुपये को आकलन में फिर से अनुमति दी गई तो यह दोगुनी कटौती होगी, जो स्वीकार्य नहीं है।

ट्रिब्यूनल ने इस निष्कर्ष पर पहुंचने के लिए कि निर्धारिती आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 43बी के तहत 'उत्पाद शुल्क दावे' का प्रतिनिधित्व करने वाले 60,99,426 रुपये की कटौती का हकदार नहीं था, सीआईटी बनाम बर्गर पेंट्स (इंडिया) लिमिटेड के मामले में कलकत्ता हाईकोर्ट के फैसले पर भी भरोसा किया। कलकत्ता हाईकोर्ट के फैसले को सुप्रीम कोर्ट ने बर्गर पेंट्स (इंडिया) लिमिटेड बनाम सीआईटी में निर्धारिती के पक्ष में पलट दिया था।

मामले में मुद्दा यह उठाया गया कि क्या ट्रिब्यूनल का निष्कर्ष कि एओ ने 60,99,426 रुपये भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क के लिए 2,08,08,346 के हिस्से के रूप में अनुमति दी थी।

निर्धारिती ने तर्क दिया कि निर्धारिती यह प्रस्तुत करने में सही था कि पिछले वर्ष के अंत में उनके द्वारा रखे गए बिना बिके स्टॉक के मामले में उत्पाद शुल्क को खातों में व्यय के रूप में नहीं माना गया है, लेकिन अलग से दावा किया गया है और आयकर आकलन में इसकी अनुमति दी गई है। 2,08,08,346 रुपये की उत्पाद शुल्क राशि प्री-पेड खाते में स्थानांतरित कर दी गई और तैयार उत्पादों के अंतिम स्टॉक में जोड़ दी गई। यदि 1,47,08,920 रुपये का प्रारंभिक शेष कम हो जाता है, तो प्री-पेड खाते में 60,99,426 रुपये की राशि बचेगी।

अदालत ने कहा कि निर्धारिती यह प्रस्तुत करने में सही था कि पिछले वर्ष के अंत में उनके द्वारा रखे गए बिना बिके स्टॉक के मामले में उत्पाद शुल्क को खातों में खर्च के रूप में नहीं माना जाता है, लेकिन आयकर आकलन में अलग से दावा किया गया है और इसकी अनुमति दी गई है।

अदालत ने पाया कि आकलन वर्ष 1986-1987 के लिए कुल आय की गणना करते समय, निर्धारिती ने 2,08,08,346/- रुपये की उत्पाद शुल्क कटौती का दावा किया था, जो वास्तव में वर्ष 1985 में भुगतान किया गया था और भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क को घटाकर समापन स्टॉक में शामिल किया गया और 1984 के पहले से दावा किए गए अंतिम स्टॉक में शामिल किया गया, जिसकी राशि 1,47,08,920/- है।

अदालत ने माना कि ट्रिब्यूनल इस निष्कर्ष पर पहुंचने में सही नहीं था कि 60,99,426 रुपये की यह राशि दोहरी कटौती के बराबर होगी।

केस टाइटलः मैसर्स जॉनसन एंड जॉनसन लिमिटेड बनाम आयकर उपायुक्त

केस नंबर: Income Tax Appeal (It) No. 148 Of 2003 With Income Tax Appeal (It) No. 103 Of 2003

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