पुनर्मूल्यांकन आदेश की तिथि और एओ द्वारा राय बनाने की तिथि के बीच कुछ भी नया नहीं हुआ, बॉम्बे हाईकोर्ट ने पुनर्मूल्यांकन आदेश को खारिज किया

बॉम्बे हाईकोर्ट ने एक पुनर्मूल्यांकन आदेश को रद्द कर दिया और कहा कि मूल्यांकन के आदेश को फिर से खोलने की मांग की तारीख और मूल्यांकन अधिकारी द्वारा एक राय के गठन की तारीख के बीच, कुछ भी नया नहीं हुआ है। कोई नई सूचना प्राप्त नहीं हुई थी, न ही फाइल में नई सामग्री का कोई उल्लेख था।

जस्टिस धीरज सिंह ठाकुर और जस्टिस वाल्मीकि एसए मेनेजेस की खंडपीठ ने कहा है कि मूल्यांकन अधिकारी ने बस नए सिरे से विचार किया है और इस निष्कर्ष पर पहुंचा है कि निर्धारिती को धारा 35एबीबी के तहत कटौती के लाभ का दावा करना चाहिए था, जिसके परिणामस्वरूप धारा 32 के तहत भत्ते कम होता।

किसी भी ठोस सामग्री के अभाव में, राय बदलने के मामले के अलावा कुछ नहीं था, जो इस प्रकार धारा 147 के तहत न्यायिक आधार को संतुष्ट नहीं करता है।

याचिकाकर्ता/निर्धारिती एफएम रेडियो प्रसारण के कारोबार में है। प्रतिवादी या विभाग द्वारा धारा 148 के प्रावधानों का आह्वान करते हुए और निर्धारण वर्ष 2016-17 के लिए मूल्यांकन को फिर से खोलने की मांग करते हुए एक नोटिस जारी किया गया था।

याचिकाकर्ता ने पुनर्मूल्यांकन नोटिस पर आपत्ति जताते हुए इस बात पर प्रकाश डाला कि एक अमूर्त संपत्ति के रूप में लाइसेंस शुल्क के मूल्यह्रास के दावे को मूल्यांकन वर्ष 2007-08 से कई जांच मूल्यांकन कार्यवाहियों में अनुमति दी गई थी। मूल्यांकन को फिर से खोलना एक "राय में बदलाव" के अलावा और कुछ नहीं था, क्योंकि ऐसी कोई ठोस सामग्री नहीं थी जो मूल्यांकन को फिर से खोलने की गारंटी दे।

धारा 147 के तहत, एओ एक आकलन को फिर से खोलने के लिए अपने अधिकार क्षेत्र का प्रयोग कर सकता है जब उसके पास "विश्वास करने का कारण" हो कि कर के लिए प्रभार्य आय मूल्यांकन से बच गई थी..।

एओ को अतिरिक्त रूप से संतुष्ट होना होगा कि मूल्यांकन के लिए आवश्यक सभी भौतिक तथ्यों को पूरी तरह से और सही मायने में प्रकट करने में निर्धारिती की ओर से विफलता हुई थी।

अदालत ने नोट किया कि जब मूल्यांकन के आदेश में उन पहलुओं पर कोई स्पष्ट राय दर्ज नहीं की गई थी, जिनकी पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान जांच की जानी थी, तो यह माना जाना चाहिए कि एओ द्वारा उन पर विचार किया गया था और निर्धारिती के पक्ष में रखा गया था।

अदालत ने माना है कि धारा 148 के तहत नोटिस और मूल्यांकन को फिर से खोलने के लिए उठाई गई आपत्तियों का निस्तारण करने वाला आदेश टिकाऊ नहीं है और तदनुसार खारिज किया जाता है।

केस टाइटल: क्लियर मीडिया (इंडिया) प्राइवेट लिमिटेड बनाम आयकर उपायुक्त

साइटेशन: रिट पीटिशन नंबर 2031 ऑफ 2022

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