नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के अंशदान को PF में जमा करने की अंतिम तिथि Income Tax Act की धारा 43बी के अंतर्गत नहीं आती: राजस्थान हाईकोर्ट ने दोहराया

राजस्थान हाईकोर्ट ने दोहराया कि नियोक्ता द्वारा भविष्य निधि में कर्मचारी के हिस्से की कटौती, EPF Act और ESI Act द्वारा निर्धारित अंतिम तिथि के अनुसार जमा की जानी चाहिए, न कि आयकर अधिनियम, 1961 (Income Tax Act) की धारा 43बी के अनुसार।

कर्मचारी भविष्य निधि और विविध प्रावधान अधिनियम, 1952 (EPF Act) के तहत बनाई गई योजना में प्रावधान है कि कर्मचारी का अंशदान “प्रत्येक माह की समाप्ति के पंद्रह दिनों के भीतर” केंद्र सरकार के पास जमा किया जाएगा।

इसी प्रकार, कर्मचारी राज्य बीमा अधिनियम, 1948 (ESI Act) के तहत बनाई गई योजना में कहा गया कि कोई नियोक्ता जो किसी कर्मचारी के संबंध में अंशदान का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, उसे उन अंशदानों का भुगतान “उस कैलेंडर माह के अंतिम दिन के 21 दिनों के भीतर करना होगा जिसमें अंशदान देय है।”

Income Tax Act की धारा 43बी नियोक्ता के अंशदान को नियंत्रित करती है। यदि राशि “कर रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि से पहले” भुगतान की जाती है तो कटौती प्रदान करती है।

हाईकोर्ट ने माना कि जहां तक ​​कर्मचारी के अंशदान के जमा करने का सवाल है, यह समयसीमा लागू नहीं होती।

जस्टिस अवनीश झिंगन और जस्टिस आशुतोष कुमार की खंडपीठ ने कहा,

“EPF Act और ESI Act के तहत कर्मचारी के अंशदान की राशि को संबंधित अधिनियम द्वारा निर्धारित नियत तिथि से परे जमा करने में करदाता के पास कोई छूट नहीं है। केवल EPF Act और ESI Act के प्रावधानों के अनुपालन में जमा की गई राशि पर ही कटौती की जाती है।”

इसने चेकमेट सर्विसेज प्राइवेट लिमिटेड बनाम आयकर आयुक्त-1 (2022) का हवाला दिया, जहां सुप्रीम कोर्ट ने माना कि Income Tax Act की धारा 43बी के तहत कटौती का लाभ उठाने के लिए नियोक्ताओं को संबंधित अधिनियमों के तहत संबंधित नियत तिथि पर या उससे पहले EPF/ESI में कर्मचारी का अंशदान जमा करना होगा।

तदनुसार, न्यायालय ने राज्य के स्वामित्व वाली बिजली वितरण कंपनी से संबंधित मूल्यांकन कार्यवाही के संबंध में राजस्व की अपील का निपटारा कर दिया।

केस टाइटल: प्रधान आयकर आयुक्त जयपुर -II बनाम राजस्थान राज्य विद्युत उत्पादन निगम लिमिटेड