तकनीकी खामियों के कारण रिफंड आवेदन अपलोड नहीं होने पर रिफंड से इनकार नहीं किया जा सकता: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली हाईकोर्ट ने माना कि रिफंड आवेदन जीएसटी पोर्टल पर दो बार दायर किया गया, लेकिन तकनीकी खामियों के कारण अपलोड नहीं किया जा सका।

जस्टिस विभू बाखरू और जस्टिस अमित महाजन की खंडपीठ ने कहा कि जीएसटी व्यवस्था लागू होने की प्रारंभिक अवधि के दौरान, करदाताओं और जीएसटी विभागों के अधिकारियों दोनों को असंख्य कठिनाइयों का सामना करना पड़ा, जिनका समाधान किया जा रहा है। कुछ कठिनाइयां अभी भी बनी हुई हैं और उनका समाधान किया जा रहा है। इस माहौल में यह स्वीकार करना मुश्किल नहीं है कि करदाता ने क्षेत्राधिकार अधिकारियों से सलाह मांगी होगी। याचिकाकर्ता ने प्रामाणिक तरीके से कार्य किया।

याचिकाकर्ता/निर्धारिती ने शून्य-रेटेड आपूर्ति के संबंध में इनपुट पर भुगतान किए गए माल और सेवा कर के संबंध में संचित अप्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की वापसी से इनकार को चुनौती दी- आईजीएसटी के भुगतान के बिना निर्यात किए गए सामान पर।

याचिकाकर्ता ने दावा किया कि उसने अपना आवेदन मैन्युअल रूप से जमा करने के लिए कई प्रयास किए। हालांकि, संबंधित अधिकारी ने इसे स्वीकार करने से इनकार कर दिया। यह दावा उत्तरदाताओं या विभाग द्वारा विवादित है, क्योंकि उत्तरदाताओं के पास इसका कोई रिकॉर्ड नहीं है।

याचिकाकर्ता ने तर्क दिया कि अधिकारियों ने मासिक रिफंड आवेदन दाखिल करते समय शुरू में याचिकाकर्ता द्वारा सामना की गई तकनीकी गड़बड़ियों और त्रुटियों को पूरी तरह से नजरअंदाज कर दिया। आवेदन समय के भीतर दायर किया गया; हालांकि, याचिकाकर्ता अपनी ओर से किसी गलती के बिना फाइलिंग पूरी नहीं कर सका। इसलिए याचिकाकर्ता का दावा परिसीमा के आधार पर खारिज नहीं किया जा सकता।

विभाग ने तर्क दिया कि याचिकाकर्ता को रिफंड आवेदन अपलोड करने में तकनीकी समस्याओं का सामना करना पड़ा। याचिकाकर्ता की शिकायत के संबंध में 8 अगस्त, 2018 को टिकट भी जारी किया गया था। हालांकि, याचिकाकर्ता ने उसके बाद रिफंड के लिए कोई दावा दायर नहीं किया। उन्होंने लगभग डेढ़ साल बाद, 5 फरवरी, 2020 को ऐसा किया। बीच की अवधि में याचिकाकर्ता को रिफंड के लिए अपना दावा दायर करने में कोई बाधा नहीं थी।

मुद्दों के समाधान के लिए आवेदन और रिटर्न को मैन्युअल रूप से स्वीकार करने के प्रावधान किए गए। विंडो 26.09.2019 तक खुली थी। प्रतिवादी ने इस दलील का भी खंडन किया कि याचिकाकर्ता को क्षेत्राधिकार जीएसटी कार्यालय द्वारा फॉर्म 9 में वार्षिक जीएसटी रिटर्न दाखिल करने और बैंक रिकवरी सर्टिफिकेट लेने के बाद रिफंड दावा दायर करने की सलाह दी गई।

अदालत ने कहा कि यदि करदाता ने आवेदन करने का वास्तविक प्रयास किया, लेकिन तकनीकी गड़बड़ियों या जीएसटी अधिकारियों के कारण किसी कारण से उसे ऐसा करने से रोका गया तो देरी के कारण रिफंड का दावा अस्वीकार नहीं किया जा सकता।

याचिकाकर्ता के वकील: असीम चावला और प्रतिवादी के वकील: विजय जोशी

केस टाइटल: एम/एस सेठी संस (इंडिया) बनाम सहायक आयुक्त और अन्य।

केस नंबर: W.P.(C) 4179/2022

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