फॉर्म 10-IC दाखिल करने में देरी से कर की कम दर पर कोई असर नहीं पड़ता, बशर्ते करदाता धारा 115BAA की शर्तों को पूरा करता हो: गुजरात हाईकोर्ट

गुजरात हाईकोर्ट ने यह पाते हुए कि करदाता ने धारा 115BAA के तहत कर की कम दर के लिए शर्तों को पूरा किया है, कहा कि राजस्व विभाग को तकनीकी आधार पर इसे अस्वीकार करने के बजाय फॉर्म 10-IC दाखिल करने में देरी को माफ कर देना चाहिए था।

आयकर अधिनियम की धारा 115BAA घरेलू कंपनियों को धारा के प्रावधानों का उपयोग करने और 22% की कम कर दर पर कर का भुगतान करने की अनुमति देती है, साथ ही 10% अधिभार और 4% शिक्षा उपकर भी देती है।

जस्टिस भार्गव डी करिया और जस्टिस निरल आर मेहता की खंडपीठ ने कहा कि "याचिकाकर्ता ने केवल इसलिए विकल्प का प्रयोग किया है क्योंकि परिपत्र संख्या 19/2023 के अनुसार कॉलम (ई) में विकल्प का प्रयोग करने के लिए किसी प्रावधान के अभाव में, याचिकाकर्ता को कर की कम दर से वंचित नहीं किया जा सकता है।"

पीठ ने पाया कि करदाता ने धारा 115BAA के प्रावधानों को लागू करके नियत तिथि से पहले धारा 139(1) के तहत रिटर्न दाखिल किया।

इसके अलावा, फॉर्म 10-आईसी के अवलोकन से, पीठ ने पाया कि कॉलम (ई) करदाता द्वारा चुने जाने वाले विकल्प के लिए कोई बॉक्स प्रदान नहीं करता है, भले ही करदाता द्वारा चुने गए अन्य विकल्पों के लिए समान बॉक्स प्रदान किए गए हों।

इसलिए पीठ ने आवेदन को खारिज करने के राजस्व के तर्क को खारिज कर दिया क्योंकि करदाता फॉर्म 10-आईसी में रिटर्न में विकल्प का प्रयोग करने में विफल रहा है। पीठ ने व्यक्त किया कि करदाता द्वारा विकल्प का प्रयोग करने के लिए कोई बॉक्स उपलब्ध न होने के कारण, यह स्पष्ट है कि ITR-6 के लिए फॉर्म दोषपूर्ण है।

पीठ ने कह , आय की गणना दर्शाती है कि करदाता ने धारा 115BAA के तहत विकल्प का प्रयोग किया है और इसलिए तकनीकी विचार को पर्याप्त न्याय को रोकने के लिए लागू नहीं किया जा सकता है।

पीठ ने करदाता वर्ष 2020-21 के लिए परिपत्र संख्या 6/2022 के परिणामस्वरूप करदाता वर्ष 2021-22 के लिए CBDT द्वारा जारी परिपत्र संख्या 19/2023 का उल्लेख किया, जो ऐसे उदाहरणों को उजागर करने वाले प्रतिनिधित्व के अनुसरण में जारी किया गया था जहां निर्धारित समय के भीतर फॉर्म 10-IC दाखिल नहीं किया जा सका और घरेलू कंपनियों को वास्तविक कठिनाई से बचाने के लिए जारी किया गया था।

इसलिए हाईकोर्ट ने करदाता की याचिका स्वीकार कर ली और निष्कर्ष निकाला कि करदाता को फॉर्म 10-आईसी दाखिल करने में देरी के कारण धारा 115बीएए के तहत निर्धारित कर की कम दर से वंचित नहीं किया जा सकता।

केस टाइटल: वी एम प्रोकॉन प्राइवेट लिमिटेड बनाम आयकर के सहायक निदेशक

केस नंबर: आर/स्पेशल सिविल एप्लीकेशन नंबर 9707 ऑफ 2024

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