आवास प्रविष्टियों के आरोपों का बचाव करने के लिए करदाता को 'माल की आवाजाही' को स्पष्ट रूप से स्थापित करना होगा: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली हाईकोर्ट ने यह स्पष्ट किया कि किसी इकाई को भुगतान किए जाने की पुष्टि करने के लिए केवल लेन-देन के दस्तावेज प्रस्तुत करना समायोजन प्रविष्टियों के आरोपों का बचाव करने के लिए पर्याप्त नहीं है।

कार्यवाहक चीफ जस्टिस विभु बाखरू और जस्टिस तुषार राव गेडेला की खंडपीठ ने कहा,

“याचिकाकर्ता द्वारा उपलब्ध कराए गए दस्तावेज यह स्थापित करेंगे कि श्री अजय गुप्ता को बैंकिंग चैनलों के माध्यम से भुगतान किया गया था। हालांकि, यह उन खरीदों के आरोपों को संबोधित नहीं करता है जो समायोजन प्रविष्टियां थीं…वर्तमान मामले में, याचिकाकर्ता को यह स्थापित करने के लिए माल की आवाजाही को स्पष्ट रूप से दिखाने की आवश्यकता थी कि माल वास्तव में श्री अजय गुप्ता से याचिकाकर्ता के पास गया था। हालांकि, ऐसा प्रतीत नहीं होता है कि याचिकाकर्ता द्वारा एओ को ऐसी कोई जानकारी प्रदान की गई थी।”

इस मामले में, याचिकाकर्ता को पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी किया गया था क्योंकि कर अधिकारियों के अनुसार, अजय गुप्ता एक वास्तविक इकाई नहीं थे और कुछ खरीदों के लिए करदाता द्वारा किए गए भुगतान समायोजन प्रविष्टियां होने का संदेह था।

याचिकाकर्ता ने इस आधार पर कार्यवाही को चुनौती दी कि उसे आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148ए(बी) के तहत जारी नोटिस का जवाब देने के लिए न्यूनतम सात दिन का समय नहीं दिया गया। प्रावधान में कहा गया है कि करदाता को अपना जवाब देने के लिए सात दिन से कम नहीं बल्कि तीस दिन से अधिक का नोटिस दिया जाना चाहिए।

याचिकाकर्ता को 21.03.2024 को नोटिस जारी किया गया था और उसे इसका जवाब देने के लिए सात दिन दिए गए थे। हालांकि, सात दिनों में से तीन दिन छुट्टी के थे और इसलिए याचिकाकर्ता ने दावा किया कि उसे उक्त नोटिस का जवाब देने के लिए सात कार्य दिवस नहीं मिले।

हाईकोर्ट ने कहा कि यह तर्क केवल बाद में दिया गया विचार था क्योंकि याचिकाकर्ता ने किसी भी मामले में समय के भीतर नोटिस का जवाब दाखिल कर दिया था।

हालांकि, न्यायालय ने कहा कि याचिकाकर्ता का जवाब अपर्याप्त था, क्योंकि उसने केवल यह दावा किया था कि अजय गुप्ता से की गई खरीद वास्तविक खरीद थी, लेकिन याचिकाकर्ता ने समायोजन प्रविष्टियों के आरोप को संबोधित नहीं किया।

कोर्ट ने कहा, "यह अच्छी तरह से स्थापित है कि समायोजन प्रविष्टियां वे प्रविष्टियां हैं जहां भुगतान बैंकिंग चैनलों के माध्यम से किया जाता है, लेकिन वे किसी भी वास्तविक वाणिज्यिक लेनदेन के विरुद्ध नहीं होते हैं और नकद में रिवर्स भुगतान द्वारा मुआवजा दिया जाता है।"

इस मामले में भी, अजय गुप्ता के बैंक खाते में प्राप्त भुगतान नकद में वापस ले लिए गए, जिससे अधिकारियों का मामला और मजबूत हो गया। तदनुसार, न्यायालय ने याचिका को खारिज कर दिया।

केस टाइटल: अभिषेक बंसल बनाम आयकर अधिकारी, वार्ड 58(3), दिल्ली

केस नंबर: डब्ल्यू.पी.(सी) 17300/2024