आवासीय टाउनशिप को आपूर्ति की गई बिजली पर आईटीसी उपकर उपलब्ध नहीं: छत्तीसगढ़ हाईकोर्ट

छत्तीसगढ़ हाईकोर्ट ने माना कि आवासीय टाउनशिप को आपूर्ति की जाने वाली बिजली के लिए उपकर पर इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध नहीं है।

जस्टिस संजय के. अग्रवाल ने कहा कि उत्पादित बिजली का उपयोग उसके व्यवसाय के दौरान या उसे आगे बढ़ाने में किया जाता है, जो करदाता (करदाता) द्वारा प्रदान किए गए फॉर्म जी से स्पष्ट है, इसलिए, करदाता अपनी टाउनशिप के रखरखाव के लिए उपभोग की गई विद्युत ऊर्जा पर आईटीसी का हकदार नहीं होगा।

इस मामले में, करदाता/याचिकाकर्ता एल्युमीनियम उत्पादों के निर्माण, बिक्री और निर्यात में लगा हुआ है। करदाता माल और सेवा कर (जीएसटी) क्षतिपूर्ति उपकर के देय भुगतान पर कोयला आयात करता है और उसका उपयोग दो बिजली संयंत्रों में बिजली उत्पादन के लिए करता है, जिसका उपयोग आगे एल्युमीनियम उत्पादों के निर्माण में किया जाता है।

करदाता ने केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017 की धारा 54(1) के तहत कोयले के आयात पर चुकाए गए क्षतिपूर्ति उपकर के इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की वापसी का दावा करते हुए धनवापसी के लिए आवेदन दायर किया।

पीठ के समक्ष प्रश्न यह था कि क्या टाउनशिप का रखरखाव और उसमें विद्युत ऊर्जा की आपूर्ति, केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) की धारा 2(17) और धारा 16(1) के अनुसार व्यवसाय के क्रम में है या उसे आगे बढ़ाने के क्रम में है।

करदाता ने तर्क दिया कि टाउनशिप का रखरखाव व्यवसाय के क्रम में है या उसे आगे बढ़ाने के क्रम में है और इसलिए करदाता को आईटीसी वापस किया जाना चाहिए।

करदाता के अनुसार, टाउनशिप का रखरखाव अत्यंत महत्वपूर्ण है क्योंकि टाउनशिप में कर्मचारी रहते हैं जो व्यावसायिक कार्यों की निरंतरता के लिए महत्वपूर्ण हैं। करदाता के परिसर के दूरस्थ स्थान और टाउनशिप के रखरखाव के करदाता के विनिर्माण कार्यों से आंतरिक रूप से जुड़े होने के कारण, यह सीजीएसटी अधिनियम की धारा 2(17) के अनुसार 'व्यवसाय' है और टाउनशिप को बिजली की आपूर्ति व्यावसायिक गतिविधि है।

राज्य ने तर्क दिया कि निवासियों के उपभोग के लिए टाउनशिप को बिजली की आपूर्ति करदाता की व्यावसायिक गतिविधि से अभिन्न रूप से संबंधित नहीं है।

यह भी तर्क दिया गया कि करदाता द्वारा टाउनशिप को बिजली की आपूर्ति व्यवसाय को प्रभावित नहीं करती है, क्योंकि ऐसा विद्युत वितरण कंपनी द्वारा भी किया जा सकता था। इसलिए, टाउनशिप के निवासियों को बिजली प्रदान करना व्यवसाय का अभिन्न अंग नहीं है और इसलिए, आईटीसी को वापस लेना उचित है।

पीठ ने कहा कि आईटीसी, डीलर को दिया जाने वाला एक प्रकार का लाभ या रियायत है और लाभार्थी इसे सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16(4) में निर्धारित शर्तों को पूरा करने के अधीन, क़ानून की योजना के अनुसार प्राप्त कर सकता है।

पीठ ने कहा कि आईटीसी डीलर का मूल अधिकार नहीं है, यह केवल वैधानिक योजना के तहत डीलर को दिया जाने वाला एक प्रकार का लाभ या रियायत है और इसे अधिकार के रूप में दावा नहीं किया जा सकता।

पीठ ने कहा कि सीजीएसटी नियमों के नियम 43 में स्पष्टीकरण 1(डी) के रूप में संशोधन का लाभ 5-7-2022 के बाद की अवधि के लिए उपलब्ध होगा।

उपरोक्त के मद्देनजर, पीठ ने याचिका खारिज कर दी।