आयुक्त किश्तों में ब्याज भुगतान जमा करने की अनुमति नहीं दे सकते: उड़ीसा हाईकोर्ट

उड़ीसा हाईकोर्ट की पीठ ने माना कि सीटी और जीएसटी आयुक्त को किश्तों पर ब्याज भुगतान जमा करने की अनुमति देने का अधिकार नहीं है। पीठ में जस्टिस जवंत सिंह और जस्टिस मुराहारी श्री रमन शामिल थे।

याचिकाकर्ता/निर्धारिती ने तर्क दिया कि, ओजीएसटी एक्ट की धारा 39 सहपठित धारा 59 के अनुसार, वित्तीय वर्ष 2019-20 के लिए फॉर्म GSTR-3B और GSTR-1 पर सेल्फ एसेसमेंट रिटर्न दाखिल किए गए थे। प्रत्येक कर अवधि के लिए सेल्‍फ एसेसेमेंट रिटर्न की समीक्षा करते हुए, सीटी और जीएसटी अधिकारी ने नोट किया कि याचिकाकर्ता ने देर से रिटर्न दाखिल किया था।

याचिकाकर्ता ने कहा कि स्वीकृत कर का भुगतान न करना एक सरकारी संस्था आईडीसीओएल की विफलता के कारण था। याचिकाकर्ता ने कहा कि पूरा टैक्स कंपोनेंट जमा किया जा चुका है, हालांकि देर हुई थी।

याचिकाकर्ता ने प्रस्तुत किया कि वह स्वीकार किए गए कर की देरी से जमा के कारण सीटी और जीएसटी संगठन द्वारा उठाए गए ब्याज की मांग को पूरा करने की स्थिति में नहीं था। इसलिए, याचिकाकर्ता ने सीटी और जीएसटी, ओडिशा के आयुक्त से प्रार्थना की कि वह उसे किश्तों में 68,15,506 रुपये की ब्याज मांग को पूरा करने की अनुमति दे।

सीटी और जीएसटी आयुक्त ने याचिकाकर्ता को ब्याज के भारी बोझ के प्रति दायित्व का निर्वहन करने की अनुमति देने की प्रार्थना को खारिज कर दिया। याचिकाकर्ता ने तर्क दिया कि ओजीएसटी एक्ट की धारा 80 के तहत शक्ति के साथ निहित होने के कारण सीटी और जीएसटी आयुक्त को आवेदन को खारिज नहीं करना चाहिए था।

सीटी और जीएसटी आयुक्त द्वारा ब्याज मांग को किश्तों में जमा करने की प्रार्थना को अस्वीकार करना न केवल शक्ति के एक मनमाना प्रयोग का परिणाम था बल्कि कानून के प्रावधान की गलत व्याख्या का परिणाम था।

उठाया गया मुद्दा यह था कि क्या सीटी और जीएसटी आयुक्त द्वारा सेल्‍फ एसेसेमेंट रिटर्न के अनुसार स्वीकार किए गए कर के विलंबित जमा के कारण लगाए गए ब्याज को जमा करने के लिए याचिकाकर्ता की प्रार्थना को अस्वीकार करना उचित था।

अदालत ने माना कि चूंकि ब्याज कर का एक हिस्सा है और इस तरह के कर सेल्‍फ एसेसेमेंट के संबंध में देर से भुगतान किया जा रहा है, ओजीएसटी अधिनियम की धारा 80 स्पष्ट रूप से किस्त के अनुदान को बाहर करती है।

अदालत ने कहा कि आयुक्त को सेल्‍फ एसेसेमेंट रिटर्न के अनुसार देय राशि के संबंध में ऐसी किस्त की अनुमति देने की शक्ति से सम्मानित नहीं किया गया है।

धारा 80 आयुक्त को नियम 158 के तहत निर्धारित फॉर्म जीएसटी डीआरसी -20 पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से दायर एक आवेदन पर किस्त के आधार पर किसी भी राशि का भुगतान करने के लिए केवल कर योग्य व्यक्ति को अनुमति देने का अधिकार देता है।

आयुक्त, द्वारा अनुरोध पर विचार करने के बाद फॉर्म GST DRC-20 पर कर योग्य व्यक्ति और क्षेत्राधिकारी अधिकारी की रिपोर्ट, फॉर्म GST DRC-21 पर एक आदेश जारी कर सकता है। आयुक्त कर योग्य व्यक्ति को या तो समय बढ़ाने की अनुमति दे सकता है या किस्त के आधार पर अधिनियम के तहत किसी भी राशि के भुगतान की अनुमति दे सकता है। धारा 80 किसी भी रिटर्न में दिखाए गए सेल्‍फ एसेसेमेंट देयता के अलावा अन्य देय राशियों पर लागू होती है। किस्त की अवधि 24 महीने से अधिक नहीं होगी।

कोर्ट ने कहा,

"कर योग्य व्यक्ति पहले दिन से देय राशि पर निर्धारित ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा, इस तरह के कर का भुगतान करने की तारीख तक कर देय था। धारा 80 के प्रावधान के मद्देनजर, यदि किसी के किस्त भुगतान में चूक होती है तो कर योग्य व्यक्ति को बिना किसी सूचना के डिफॉल्ट की ऐसी तारीख पर देय संपूर्ण बकाया राशि का भुगतान करना होगा। इसलिए, सीटी और जीएसटी आयुक्त के लिए किश्त के अनुदान के लिए एक आवेदन पर विचार करने की कोई गुंजाइश नहीं थी।"

केस टाइटल: मेसर्स पीके अयस्क प्रा लिमिटेड@ एम/एस पीके माइनिंग प्रा लिमिटेड बनाम बिक्री कर आयुक्त

साइटेशन: WP (C) NO 10335 OF 2022

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