सीबीडीटी सर्कुलर केवल उन मामलों में लाभ की अनुमति देता है जहां अपील 'परिसीमा में खारिज' कर दी जाती है, यह मनमाना है: बॉम्बे हाईकोर्ट

बॉम्बे हाईकोर्ट ने सीबीडीटी द्वारा जारी 4 दिसंबर, 2020 के सर्कुलर 21/2020 के एफएक्यू 61 को इस हद तक रद्द कर दिया कि यह इस आधार पर खारिज किए गए लोगों की अपील को प्रतिबंधित करता है कि यह न केवल निर्धारिती के हितों के प्रतिकूल है, साथ ही प्रत्यक्ष कर विवाद से विश्वास अधिनियम, 2020 (DTVSV-A) के उद्देश्य और कारणों के विपरीत भी है।

जस्टिस धीरज सिंह ठाकुर और जस्टिस कमल खट्टा की खंडपीठ ने कहा कि अतिरिक्त योग्यता, अर्थात अपील शब्द में जोड़ा गया "इन लिमिन" निर्धारिती के प्रतिकूल है, DTVSV-A के आदेश के विरुद्ध है। इस प्रकार कानून के विपरीत है।

याचिकाकर्ता ने आय का ई-रिटर्न दाखिल किया, जिसमें उसने कुल आय 16,27,70,190 रुपये की घोषणा की। याचिकाकर्ता ने 16,15,96,380 रुपये की आय घोषित करने के लिए अपने आईटीआर को संशोधित किया।

संशोधित आईटीआर संसाधित किया गया, जिसके परिणामस्वरूप 1,50,46,150 रुपये का रिफंड हुआ। इसके मूल्यांकन को कंप्यूटर-असिस्टेड स्क्रूटनी सिलेक्शन (CASS) के तहत जांच के लिए चुना गया। नोटिस जारी किए गए, जिनका याचिकाकर्ता ने जवाब दिया।

याचिकाकर्ता द्वारा दावा की गई कटौतियों को अस्वीकार करने के कारण याचिकाकर्ता की आय का आकलन करते हुए डीसीआईटी द्वारा एक मूल्यांकन पारित किया गया। कारण बताओ नोटिस जारी किया गया और ब्याज वसूला गया।

डीसीआईटी द्वारा पारित आदेश के खिलाफ अपील दायर की गई। अपील खारिज कर दी गई और आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) के समक्ष अपील दायर की गई। आईटीएटी ने अपील खारिज कर दी।

17 मार्च, 2020 को DTVSV-A पेश किया गया। याचिकाकर्ता ने लाभ प्राप्त करने के लिए आवेदन किया। आवेदन को 2020 के सर्कुलर नंबर 21 के एफएक्यू नंबर 61 के आधार पर आदेश द्वारा खारिज कर दिया गया, जिसमें कहा गया कि मामला DTVSV-A के तहत पात्र नहीं है।

याचिकाकर्ता ने तर्क दिया कि अस्वीकृति DTVSV-A के उद्देश्य के विरुद्ध है जैसा कि 2020 के सर्कुलर नंबर 21 में प्रदान किया गया। याचिकाकर्ता को लाभकारी कानून के रूप में DTVSV-A से वंचित नहीं किया जाना चाहिए, क्योंकि याचिकाकर्ता को इससे पहले इसके द्वारा परिकल्पित निर्दिष्ट तिथि में मुकदमेबाजी में स्वीकार किया गया।

विभाग ने तर्क दिया कि अपील योग्यता के आधार पर खारिज कर दी गई और कानून में दायर किया गया एमए-2 स्वीकार्य नहीं है और लंबित होने के बावजूद खारिज किया जा सकता है। एफएक्यू नंबर 61 केवल सीमा में खारिज की गई अपीलों के लिए लागू है। वर्गीकरण करदाताओं के अन्य वर्गों के लिए हानिकारक नहीं है और इसमें कोई अन्यायपूर्ण या मनमाना भेदभाव नहीं है। सर्कुलर में तर्कसंगत संबंध है और वह नहीं चाहता है कि लाभकारी कानून का दुरुपयोग उन लोगों द्वारा किया जाए, जिनकी अपील पर फैसला सुनाया गया। याचिकाकर्ता का मामला DTVSV-A के दायरे से बाहर है।

अदालत ने कहा कि DTVSV का उद्देश्य मुकदमेबाजी को कम करना है। कठिनाई को दूर करने के लिए DTVSV-A की धारा 10 और 11 के तहत सर्कुलर नंबर 21/2020 जारी किया गया।

अदालत ने कहा,

"एफएक्यू 61 के उत्तर में शर्त के संबंध में अर्थात अपील परिसीमा में खारिज कर दी गई', हमारा विचार है कि योग्य शब्द 'परिसीमा में' जो स्पष्ट रूप से DTVSV के तहत निपटान का लाभ उठाने से पात्र निर्धारिती को प्रतिबंधित करते हैं, वस्तु और कारण के विपरीत हैं।“

केस टाइटल: ऑरलिकॉन बाल्ज़र्स कोटिंग इंडिया बनाम यूनियन ऑफ इंडिया

केस नंबर: रिट याचिका नंबर 6228/2021

दिनांक: 27/06/2023

याचिकाकर्ता के वकील: संकेत बोरा और प्रतिवादी के वकील: सुरेश कुमार

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