'n-Hexane' 'Motor Spirit' नहीं है: कस्टम ड्यूटी पर सुप्रीम कोर्ट ने रिलायंस के खिलाफ रिवेन्यू अपील खारिज की

सुप्रीम कोर्ट ने कहा कि इंपोर्ट किया गया प्रोडक्ट 'n-hexane' - जिसका इस्तेमाल मुख्य रूप से केमिकल बनाने या वनस्पति तेल निकालने में होता है - को सिर्फ इसलिए पेट्रोलियम प्रोडक्ट/मोटर फ्यूल के तौर पर क्लासिफाई नहीं किया जा सकता, ताकि उस पर कम ड्यूटी लगे, क्योंकि उसका फ्लैश पॉइंट कम है।

कस्टम डिपार्टमेंट की अपील खारिज करते हुए जस्टिस अरविंद कुमार और जस्टिस प्रसन्ना बी. वराले की बेंच ने Reliance Industries Ltd. को राहत दी। बेंच ने Customs Excise and Service Tax Appellate Tribunal (CESTAT) के उस फैसले को सही ठहराया जिसमें 'n-hexane' को 'मोटर फ्यूल' नहीं, बल्कि एक सॉल्वेंट कंपाउंड के तौर पर क्लासिफाई किया गया था। इस तरह, कोर्ट ने फैसला दिया कि इंपोर्ट किया गया 'n-hexane' Customs Tariff के Chapter 29 के तहत आएगा, जिस पर कम ड्यूटी लगती है।

यह विवाद Reliance Industries द्वारा इंपोर्ट किए गए n-Hexane के क्लासिफिकेशन को लेकर था। n-Hexane एक सैचुरेटेड एसाइक्लिक हाइड्रोकार्बन है, जिसका केमिकल फॉर्मूला C₆H₁₄ है। जहां एक तरफ कंपनी ने इस प्रोडक्ट को Chapter 29 (CTH 2901.10/CETH 2901.90) के तहत क्लासिफाई किया था, वहीं दूसरी तरफ कस्टम डिपार्टमेंट इसे Chapter 27 के तहत "Motor Spirit" के तौर पर क्लासिफाई करना चाहता था, जिस पर ज़्यादा ड्यूटी लगती है।

रिवेन्यू की दलील खारिज करते हुए जस्टिस अरविंद कुमार द्वारा लिखे गए फैसले में कहा गया कि डिपार्टमेंट यह साबित करने में नाकाम रहा कि n-Hexane "Motor Spirit" के तौर पर क्लासिफाई होने के लिए ज़रूरी सभी कानूनी शर्तों को पूरा करता है।

कोर्ट ने दोहराया कि Chapter 27 के तहत "Motor Spirit" के तौर पर क्लासिफाई होने के लिए तीन शर्तें पूरी होनी ज़रूरी हैं: पहली, प्रोडक्ट एक हाइड्रोकार्बन तेल होना चाहिए; दूसरी, उसका फ्लैश पॉइंट 25°C से कम होना चाहिए; और तीसरी, वह स्पार्क इग्निशन इंजन में फ्यूल के तौर पर इस्तेमाल के लिए सही होना चाहिए।

हालांकि रिवेन्यू यह साबित करने में कामयाब रहा कि n-Hexane का फ्लैश पॉइंट 25°C से कम है, लेकिन कोर्ट ने पाया कि रिकॉर्ड पर ऐसा कोई सबूत पेश नहीं किया गया, जिससे यह पता चले कि इंपोर्ट किया गया प्रोडक्ट स्पार्क इग्निशन इंजन में फ्यूल के तौर पर इस्तेमाल के लिए सही है।

अदालत ने कहा,

“इस तर्क के अलावा कि n-hexane का फ़्लैश पॉइंट 25°C से कम है, रिकॉर्ड पर ऐसा कुछ भी नहीं रखा गया, जिससे यह पक्के तौर पर पता चल सके कि प्रतिवादी-निर्धारिती द्वारा आयातित n-hexane का इस्तेमाल मोटर स्पिरिट के तौर पर किया गया, जो स्पार्क इग्निशन इंजन में ईंधन के तौर पर इस्तेमाल के लिए सही है। SGS केमिकल टेस्ट रिपोर्ट में सिर्फ़ यह दर्ज है कि n-Hexane का फ़्लैश पॉइंट 25°C से कम है, लेकिन जैसा कि ऊपर पहले ही चर्चा की जा चुकी है, यह अपीलकर्ता-राजस्व का पक्का फ़र्ज़ था कि वह आयातित उत्पाद के मोटर स्पिरिट के तौर पर इस्तेमाल को दिखाने के लिए ठोस सबूत दे।”

अदालत ने कहा,

“n-Hexane को सही तौर पर अध्याय 29 के तहत, और ज़्यादा खास तौर पर CTH 2901.10 और CETH 2901.90 के तहत वर्गीकृत किया जा सकता है।”

अदालत ने विदेश व्यापार महानिदेशालय (DGFT) के 14 जुलाई, 2004 के एक नीति परिपत्र पर भी भरोसा किया, जिसमें यह साफ़ किया गया कि Hexane, ITC (HS) वर्गीकरण के अध्याय 29 के तहत आता है। पीठ ने फ़ैसला दिया कि DGFT द्वारा जारी किए गए ऐसे वर्गीकरण स्पष्टीकरण अधिकारियों पर बाध्यकारी होते हैं।

उपरोक्त बातों के आधार पर अपील खारिज की गई।

Cause Title: COMMISSIONER OF CUSTOMS, KANDLA, GUJARAT VERSUS M/S RELIANCE INDUSTRIES LIMITED