राजस्थान हाईकोर्ट ने माना कि कानून के तहत प्रदान किए गए अपील के अधिकार को निर्धारिती की ओर से कुछ कमी या देरी के बावजूद योग्यता के आधार पर तय किया जाना चाहिए।

जस्टिस श्री चंद्रशेखर और जस्टिस कुलदीप माथुर की खंडपीठ ने कहा है कि CGST Act की धारा 107 के तहत सीमा के वैधानिक प्रावधान वैधानिक प्राधिकरण को बाध्य करेंगे, जो CGST Act के तहत परिकल्पित परिस्थितियों को छोड़कर देरी को माफ नहीं कर सकता है, लेकिन रिट कार्यवाही में सीमाएं लागू नहीं होती हैं।

याचिकाकर्ता/निर्धारिती ने जोधपुर में केंद्रीय माल और सेवा कर और केंद्रीय उत्पाद शुल्क के संयुक्त आयुक्त द्वारा पारित आदेश को चुनौती दी, जिसके द्वारा आदेश को सीमा द्वारा वर्जित के रूप में खारिज कर दिया गया था।

सीजीएसटी के संयुक्त आयुक्त ने धारा 107 और परिपत्र संख्या 148/04/2021-जीएसटी दिनांक 18 मई 2021 के प्रावधानों का उल्लेख किया और एक राय बनाई कि CGST Act, 2017 की धारा 107 के तहत अपील दायर नहीं होने पर एक महीने की विस्तारित अवधि के साथ तीन महीने की अवधि से परे, अपीलीय प्राधिकरण द्वारा इस पर विचार नहीं किया जा सकता है।

सीजीएसटी के संयुक्त आयुक्त ने आगे कहा कि चूंकि अपील निर्धारित सीमा के भीतर दायर नहीं की गई है, इसलिए योग्यता के आधार पर निर्णय नहीं दिया जा सकता है।

सीजीएसटी अधिनियम को केंद्रीय उत्पाद शुल्क के रूप में कुछ वस्तुओं के निर्माण पर कर लगाने और केंद्रीय बिक्री कर के रूप में सेवा कर और माल की अंतरराज्यीय बिक्री के कुछ प्रावधानों को समेकित करने के साथ-साथ मूल्य वर्धित कर के रूप में खुदरा बिक्री पर राज्य सरकारों द्वारा कर लगाने के लिए अधिनियमित किया गया है। प्रवेश कर, विलासिता कर आदि के रूप में माल का प्रवेश। CGST Act के प्रावधानों का उद्देश्य करों की लेवी और गणना की मांग के अलावा वाणिज्यिक और व्यावसायिक गतिविधियों को सुविधाजनक बनाना भी है। इस संबंध में विधायी मंशा सीजीएसटी अधिनियम की धारा 30 के तहत प्रावधानों में स्पष्ट है। विधायी मंशा की पृष्ठभूमि में, CGST Act की धारा 107 के तहत प्रावधानों को केवल तकनीकी पहलुओं से निराश नहीं किया जा सकता है।

अदालत ने कहा कि रिट कोर्ट के पास अपील को प्राथमिकता देने में देरी को माफ करने के लिए पर्याप्त शक्तियां हैं।

अदालत ने रिट याचिका पर विचार किया और सीजीएसटी के संयुक्त आयुक्त द्वारा पारित आदेश को रद्द कर दिया।