GST अधिकारी सीमा के आधार पर प्री-डिपॉजिट के रिफंड से इनकार नहीं कर सकते, अनुच्छेद 265 का उल्लंघन: झारखंड हाईकोर्ट

झारखंड हाईकोर्ट ने हाल के एक फैसले में कहा है कि जीएसटी अधिनियम की धारा 107 (6) (b) के तहत किए गए वैधानिक पूर्व-जमा के लिए रिफंड दावे को इस आधार पर खारिज कर दिया गया है कि दावा धारा 54 (1) के तहत 2 साल की सीमा के बाद दायर किया गया था, कानूनी रूप से अस्थिर है।

जस्टिस रामचंद्र राव और जस्टिस दीपक रोशन की खंडपीठ ने कहा, "इस आशय का कोई विवाद नहीं है कि एक बार रिफंड वैधानिक अभ्यास के माध्यम से होता है, तो इसे न तो राज्य द्वारा और न ही केंद्र द्वारा रखा जा सकता है, वह भी एक प्रावधान की सहायता लेकर, जो कि यह निर्देशिका है, धारा 54 में उल्लिखित भाषा यह है कि वह संगत तारीख से 2 वर्ष की समाप्ति से पहले आवेदन कर सकती है।

कोर्ट ने आगे जोर दिया,"सुप्रीम कोर्ट द्वारा विस्तारित व्याख्या के संदर्भ में, साथ ही, इस बात को ध्यान में रखते हुए कि वैधानिक पूर्व-जमा की वापसी एक निर्धारिती पर निहित अधिकार है, जब अपील उसके पक्ष में अनुमति दी जाती है, हमारे पास यह कहने का कोई कारण नहीं है कि एक निर्धारिती द्वारा की गई पूर्व-जमा को अधिनियम की धारा 54 की सहायता लेते हुए जब्त नहीं किया जा सकता है और यह 2017 के अधिनियम का इरादा नहीं हो सकता है। "

मामले के तथ्यात्मक मैट्रिक्स के अनुसार, याचिकाकर्ता माल और सेवा कर अधिनियम के तहत एक पंजीकृत डीलर है और कोयले के लोडिंग, अनलोडिंग और टिप्पर में लोड किए गए कोयले के परिवहन का व्यवसाय करता है। जनवरी 2021 के महीने में, सितंबर 2019 के महीने के लिए जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी में बेमेल होने का आरोप लगाते हुए, जेजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 74 के तहत कारण बताओ नोटिस जारी किया गया था और दिनांक 31.08.2021 के आदेश द्वारा एकपक्षीय आदेश पारित किया गया था, जिसमें 16,90,442/- रुपये की देयता लगाई गई थी, जिसमें अन्य बातों के साथ-साथ कर, ब्याज और जुर्माना शामिल था।

इससे व्यथित होकर, याचिकाकर्ता ने अपील को बनाए रखने के लिए अधिनियम की धारा 107 (6) (b) के तहत विवादित कर राशि का 10% वैधानिक पूर्व-जमा करते हुए समय के भीतर अपील की, जिसे बाद में अनुमति दी गई।

इसके बाद, याचिकाकर्ता ने प्री-डिपॉजिट राशि की वापसी के लिए एक आवेदन किया, जिसे डेफिसिएंसी मेमो के आधार पर माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 54 (1) के तहत निर्धारित अवधि से परे माना गया था और इसलिए, इससे व्यथित होकर, याचिकाकर्ता हाईकोर्ट के समक्ष आया।

उत्तरदाताओं ने धारा 54 के संदर्भ में विभाग की कार्रवाइयों का बचाव करते हुए एक जवाबी हलफनामा दायर किया और भारत सरकार, वित्त मंत्रालय, जीएसटी पॉलिसी विंग द्वारा जारी परिपत्र का भी उल्लेख किया, जिसमें आवेदन को समय वर्जित माना गया और आगे प्रस्तुत किया गया कि क्षेत्राधिकार अधिकारी के पास देरी को माफ करने का कोई अधिकार / विवेक नहीं है।

इसे खारिज करते हुए, न्यायालय ने कहा, "यह भी एक मामला नहीं है कि निर्धारिती की ओर से कोई अन्यायपूर्ण संवर्धन है, क्योंकि, पूर्व-जमा एक निर्धारिती द्वारा अपनी जेब से किया गया है और 'हो सकता है' शब्द को पढ़ने में धनवापसी को प्रतिबंधित करके 'होगा' अनुचित होगा और अन्यथा मनमाना होगा और सीमा अधिनियम के साथ संघर्ष में होगा, 1963।

न्यायालय ने निष्कर्ष निकाला, "यह माना जाता है कि रिफंड आवेदन को समय वर्जित मानते हुए खारिज करने में उत्तरदाताओं की कार्रवाई के पास कानून में खड़े होने के लिए कोई पैर नहीं है और तदनुसार, 06.11.2024 के डेफिसिएंसी मेमो के माध्यम से अस्वीकृति आदेश को रद्द किया जाता है।

नतीजतन, न्यायालय ने रिट याचिका की अनुमति दी, और विभाग को छह सप्ताह के भीतर लागू वैधानिक ब्याज के साथ रिफंड की प्रक्रिया करने का निर्देश दिया।