मद्रास हाईकोर्ट ने मूल्यांकन आदेश को रद्द कर दिया और माना कि केंद्रीय जीएसटी प्राधिकरण की हिरासत में रिकॉर्ड की उपलब्धता के कारण दोष को ठीक नहीं किया गया था।

जस्टिस सेंथिलकुमार राममूर्ति की पीठ ने कहा है कि चार दोषों के संबंध में मूल्यांकन का एक समग्र आदेश जारी किया गया था, और रिकॉर्ड पर दस्तावेजों से पता चलता है कि केंद्रीय जीएसटी प्राधिकरण की हिरासत में ऐसे दस्तावेजों के कारण रिकॉर्ड की अनुपलब्धता निस्संदेह याचिकाकर्ता की दो दोषों का जवाब देने की क्षमता को प्रभावित करती है।

याचिकाकर्ता/निर्धारिती ने क्रमशः वित्तीय वर्ष 2019-20, 2020-21 और 2021-22 के संबंध में मूल्यांकन आदेश का उल्लंघन किया। याचिकाकर्ता ने कहा कि वह लागू जीएसटी कानूनों के तहत एक पंजीकृत व्यक्ति है। औचक निरीक्षण के अनुसार, यह कहा गया है कि याचिकाकर्ता को फॉर्म डीआरसी-01ए में सूचना और फॉर्म डीआरसी-01 में कारण बताओ नोटिस मिला है।

याचिकाकर्ता ने यह बताते हुए सूचना का जवाब दिया कि याचिकाकर्ता के पास दोष के संबंध में संबंधित पुस्तकें उपलब्ध नहीं हैं, जो GSTR-3B, GSTR-1 और ई-वे बिलों के बीच बाहरी कर योग्य कारोबार में अंतर से संबंधित है।

व्यक्तिगत सुनवाई नोटिस के बाद के जवाब में, याचिकाकर्ता ने दोहराया कि खातों की किताबें, ई-वे बिल और चालान अधीक्षक, जीएसटी के सहायक आयुक्त के कार्यालय और केंद्रीय उत्पाद शुल्क के पास हैं। इसलिए, याचिकाकर्ता माल की आवाजाही और भुगतान विवरण के समर्थन में दस्तावेजी साक्ष्य पेश करने में असमर्थ है। मूल्यांकन आदेश जारी किए गए थे।

याचिकाकर्ता ने तर्क दिया कि सर्कुलर ट्रेडिंग से संबंधित दावे को याचिकाकर्ता द्वारा खरीद, माल की आवाजाही और भुगतान स्थापित करने के लिए प्रासंगिक दस्तावेजों की अनुपलब्धता के कारण निपटाया नहीं जा सका। याचिकाकर्ता ने प्रतिवादी को उनकी अनुपलब्धता के बारे में सूचित किया। याचिकाकर्ता ने बाद में संबंधित दस्तावेज प्राप्त किए हैं, याचिकाकर्ता को यह स्थापित करने का अवसर प्रदान किया जाना चाहिए कि खरीद वास्तविक थी।

विभाग ने तर्क दिया कि एक आदेश याचिकाकर्ता के उत्तरों को ध्यान में रखते हुए जारी किया गया एक तर्कसंगत आदेश है।

कोर्ट ने कहा कि, केवल याचिकाकर्ता को इन दोषों का जवाब देने का अवसर प्रदान करने के उद्देश्य से, मूल्यांकन आदेश हस्तक्षेप की मांग करता है।

कोर्ट ने मूल्यांकन आदेश को रद्द कर दिया और मामले को पुनर्विचार के लिए भेज दिया।

कोर्ट ने याचिकाकर्ता को आदेश की प्रति प्राप्त होने की तारीख से अधिकतम तीन सप्ताह की अवधि के भीतर सभी प्रासंगिक दस्तावेज प्रस्तुत करने का निर्देश दिया। इस तरह के दस्तावेजों की प्राप्ति के बाद याचिकाकर्ता को उचित अवसर प्रदान करने पर, मूल्यांकन अधिकारी अधिकतम चार महीने की अवधि के भीतर नए मूल्यांकन आदेश जारी करेगा।

याचिकाकर्ता के वकील: एस. सत्यनारायणन

प्रतिवादी के वकील: सी.हर्षा राज

केस टाइटल: श्री गुबेरन स्टील्स बनाम सहायक आयुक्त (एसटी)

केस नंबर: 2024 की डब्ल्यूपी संख्या 1251, 1255 और 1258 और 2024 की डब्ल्यूएमपीनंबर 1310, 1300, 1301, 1302, 1303, 1307

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