प्राप्तियों की प्रकृति और स्रोत सत्यापित किए जाने पर पुनर्मूल्यांकन का कोई आधार नहीं, AO को कोई विरोधाभासी साक्ष्य नहीं मिला: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली हाईकोर्ट ने कहा कि एक बार प्राप्तियों की प्रकृति और स्रोत संतोषजनक रूप से साबित हो गया है और एओ ने निर्धारिती द्वारा दी गई जानकारी का खंडन नहीं किया है, पुनर्मूल्यांकन कार्रवाई शुरू करने का कोई कारण नहीं है।

जस्टिस यशवंत वर्मा और जस्टिस रविंदर डुडेजा की खंडपीठ ने कहा कि "एक बार प्राप्तियों की प्रकृति और स्रोत संतोषजनक रूप से समझाया/साबित हो जाने के बाद और एओ ने निर्धारिती द्वारा दिए गए स्पष्टीकरण/सूचना का खंडन नहीं किया है, तो आक्षेपित कर निर्धारण वर्ष 2008-09 और 2011-12 के लिए पुनर्मूल्यांकन कार्रवाई शुरू करने का कोई कारण नहीं है”

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 निर्धारण अधिकारी को कर रिटर्न का पुनर्मूल्यांकन करने की शक्ति देती है यदि आय गलत तरीके से रिपोर्ट की जाती है। धारा 148 या 148 ए के तहत पुनर्मूल्यांकन के लिए नोटिस भेजा जाता है।

इस मामले में, याचिकाकर्ता ने कर निर्धारण वर्ष 2008-09 के लिए आय विवरणी दायर की। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 143 (1) के तहत आय की विवरणी स्वीकार की गई थी। कर निर्धारण अधिकारी ने लौटाई गई आय में कोई परिवर्धन/अस्वीकृति किए बिना धारा 143(3) के अंतर्गत कर निर्धारण आदेश पारित किया। हालांकि, विभाग/प्रतिवादी नंबर 1 ने धारा 148 के तहत एक नोटिस जारी किया, जिसमें संकेत दिया गया था कि निर्धारण वर्ष 2008-09 के लिए आय मूल्यांकन से बच गई थी।

निर्धारिती ने बाद में पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही पर आपत्तियां उठाईं, जिन्हें विभाग ने खारिज कर दिया। करदाता ने आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत विभाग/प्रतिवादी द्वारा जारी नोटिस को दिल्ली उच्च न्यायालय के समक्ष चुनौती दी है।

खंडपीठ ने कहा कि आक्षेपित पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही मुख्य रूप से इस कारण से शुरू की गई थी कि गोल्ड सिंगापुर सिंगापुर में कोई व्यावसायिक गतिविधि नहीं कर रहा है और भारतीय कंपनियों में आगे निवेश के लिए एक वाहक के रूप में कार्य करने के लिए शुरू किया गया है, लेकिन मूल्यांकन आदेश में, मूल्यांकन अधिकारी ने गोल्ड सिंगापुर से प्राप्त शेयर आवेदन धन/शेयर पूंजी के लेनदेन को बिना किसी अतिरिक्त के स्वीकार कर लिया है और होल्डिंग कंपनी यानी गोल्ड सिंगापुर का दर्जा स्वीकार किया।

खंडपीठ ने कहा कि गोल्ड सिंगापुर की पहचान और साख और लेनदेन की वास्तविकता को विभाग ने निर्धारण वर्ष 2012-13, 2015-16 और 2020-2021 के लिए आकलन तैयार करते समय स्वीकार कर लिया है। याचिकाकर्ता कंपनी में शेयर पूंजी के निवेश के लेन-देन की बाद के निर्धारण वर्षों में विधिवत जांच की गई है और अधिनियम की धारा 143 (3) के तहत पूर्ण मूल्यांकन/पुनर्मूल्यांकन में स्वीकार किया गया है।

खंडपीठ ने कहा, "एक बार प्राप्तियों की प्रकृति और स्रोत संतोषजनक रूप से समझाया/साबित हो गया है और एओ ने निर्धारिती द्वारा दिए गए स्पष्टीकरण/जानकारी का खंडन नहीं किया है, तो आक्षेपित निर्धारण वर्ष 2008-09 और 2011-12 के लिए पुनर्मूल्यांकन कार्रवाई शुरू करने का कोई कारण नहीं है "

नतीजतन, खंडपीठ ने कहा कि मूल्यांकन कार्यवाही शुरू करने के कारण जीवित नहीं हैं और तदनुसार कार्यवाही को रद्द कर दिया।