असेसमेंट को फिर से खोलने के लिए बैंक स्टेटमेंट और सहायक दस्तावेजों पर अविश्वास करने के कारण देने की जिम्मेदारी एओ की: बॉम्बे हाईकोर्ट

बॉम्बे हाईकोर्ट ने माना कि मूल्यांकन को फिर से खोलने के लिए बैंक स्टेटमेंट और सहायक दस्तावेजों पर अविश्वास करने के कारण बताने की जिम्मेदारी एओ की है।

जस्टिस धीरज सिंह ठाकुर और जस्टिस कमल खाता की खंडपीठ ने पाया कि एओ ने इनकम टैक्स एक्ट की धारा 148 के सपठित धारा 147 के तहत शक्तियों के प्रयोग में असेसमेंट को फिर से खोलने के लिए अपने अधिकार क्षेत्र की सीमा से अधिक कार्य किया है।

याचिकाकर्ता के मामले को जांच के लिए चुना गया और नोटिस जारी किया गया। नोटिस द्वारा नाम और पते के विवरण, ब्याज भुगतान, डाउटफुल डेब्ट के लोन पुष्टिकरण विवरण, स्रोत का विवरण और लेनदार की क्षमता, पैन के साथ लेनदार का पूरा पता सहित सुरक्षित और डाउटफुल डेब्ट के लोन और अग्रिमों के बारे में विवरण मांगने वाली प्रश्नावली और बैंक स्टेटमेंट मांगे गए। विशिष्ट और सहायक दस्तावेजों के साथ सभी प्रश्नों का उत्तर दिया गया। निर्धारण आदेश पारित किया गया।

चार साल के बाद प्रतिवादी ने मूल्यांकन को फिर से खोलने के लिए नोटिस जारी किया, जिसका जवाब 8 अप्रैल, 2015 को पत्र द्वारा दिया गया।

याचिकाकर्ता ने अपनी आपत्ति दर्ज की और बताया कि मूल असेसमेंट में सभी भौतिक तथ्य पूरी तरह से और सही मायने में प्रकट किए गए। मूल असेसमेंट पूरा हो गया और 4 साल से अधिक फिर से खोलने के लिए कोई ताजा या ठोस सामग्री नहीं मिली। फिर से खोलना केवल राय बदलने पर आधारित है; जानकारी, जो "रिकॉर्ड किए गए कारणों" का आधार है, उपलब्ध नहीं कराई गई।

प्रतिवादी ने तर्क दिया कि याचिकाकर्ता मूल असेसमेंट में भौतिक तथ्यों को 'पूरी तरह से और सही मायने में' प्रकट करने में विफल रहा। विभाग ने आग्रह किया कि विभाग केवल 'प्रथम दृष्टया मामला' बनाता है, जिसके आधार पर विभाग मामले को फिर से खोल सकता है और सामग्री की 'पर्याप्तता और शुद्धता' प्रारंभिक स्तर पर विचार करने वाली चीजें नहीं हैं।

अदालत ने माना कि रिकॉर्ड किए गए कारणों में उल्लिखित कोई ठोस सामग्री नहीं है, जिससे यह निष्कर्ष निकाला जा सके कि आय का आकलन नहीं किया गया और सूचना की प्रकृति का भी खुलासा नहीं किया गया।

केस टाइटल: एम/एस. अदिति कंस्ट्रक्शन बनाम आयकर उपायुक्त

केस नंबर: रिट याचिका नंबर 783/2016

दिनांक: 04/05/2023

याचिकाकर्ता के वकील: रुचा वैद्य और प्रतिवादी के वकील: सुरेश कुमार

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