ऋण मुक्त कंपनी होने के नाते निर्धारिती को बकाया प्राप्तियों पर काल्पनिक ब्याज लगाने की कोई आवश्यकता नहीं: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली ‌हाईकोर्ट ने माना कि निर्धारिती एक ऋण-मुक्त कंपनी थी और बकाया प्राप्तियों पर काल्पनिक ब्याज लगाने की कोई आवश्यकता नहीं थी।

जस्टिस राजीव शकधर और जस्टिस गिरीश कथपालिया की पीठ ने कहा है कि समय-समय पर आंकड़ों का विश्लेषण करके एक पैटर्न को समझने के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी द्वारा उचित जांच की जानी चाहिए जो किसी संबद्ध उद्यम को की गई आपूर्ति के लि, प्राप्य की तुलना में संकेत दे, यह व्यवस्था एक अंतरराष्ट्रीय लेनदेन को दर्शाती है] जिसका उद्देश्य संबंधित उद्यम को किसी तरह से लाभ पहुंचाना है।

प्रतिवादी या निर्धारिती का मामला जांच के लिए चुना गया था। धारा 143(2) के तहत नोटिस 8 अगस्त 2013 को जारी किया गया था, जिसके बाद धारा 142(1) के तहत एक विस्तृत प्रश्नावली के साथ एक नोटिस जारी किया गया था, जिसके जवाब में जब भी करदाता को ऐसा करने के लिए कहा गया तो वह कार्यवाही में शामिल हुआ।

निर्धारिती को यह बताने के लिए बुलाया गया था कि नियमों के नियम 8डी के साथ पढ़े गए आयकर अधिनियम की धारा 14ए के तहत 30,15,872 रुपये की लाभांश आय के बारे में अस्वीकृति क्यों नहीं की गई, जिसके बारे में व्यय प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के दौरान घोषित नहीं किए गए थे। निर्धारिती ने उत्तर दिया कि संबंधित निवेश करने में उसने कोई प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष व्यय नहीं किया।

आयकर अधिनियम की धारा 92CA के तहत करदाता द्वारा किए गए अंतरराष्ट्रीय लेनदेन के लिए आर्म्स-लेंथ प्राइस के निर्धारण के लिए ट्रांसफर प्राइसिंग ऑफिसर (टीपीओ) को संदर्भ दिया गया था। कार्यवाही के दौरान, टीपीओ ने निर्धारिती को एक कारण बताओ नोटिस जारी किया, जिसमें उसे यह बताने के लिए कहा गया कि अंतरराष्ट्रीय लेनदेन के मूल्य में ऊपर की ओर समायोजन क्यों नहीं किया जाए, जिसके परिणामस्वरूप निर्धारिती की आय में वृद्धि होगी, और टीपीओ ने तुलनात्मक सूची में दो संस्थाओं, एक्सेंटिया टेक्नोलॉजीज लिमिटेड और टीसीएस ई-सर्व लिमिटेड का चयन किया। टीपीओ ने आईटी-सक्षम सेवाओं से संबंधित आर्म लेंथ प्राइस (एएलपी) समायोजन के कारण निर्धारिती की कुल आय में 13,20,31,648 रुपये की राशि जोड़ी है।

ऊपर की ओर समायोजन के लिए निर्धारिती को कारण बताओ नोटिस जारी करने के बाद, मूल्यांकन अधिकारी (एओ) ने मसौदा मूल्यांकन आदेश पारित किया, जिससे निर्धारिती की कुल आय में वृद्धि हुई, जो राशि आयकर अधिनियम की धारा 14 ए के तहत अस्वीकृति में शामिल थी।

विवाद समाधान पैनल (डीआरपी) के समक्ष निर्धारिती द्वारा दायर की गई आपत्तियों का निपटारा कर दिया गया। डीआरपी ने एक्सेंटिया टेक्नोलॉजीज लिमिटेड और टीसीएस ई-सर्व लिमिटेड के चयन को तुलनीय के रूप में बरकरार रखा और यह भी माना कि एई से आस्थगित प्राप्य एक अंतरराष्ट्रीय लेनदेन है, निर्धारिती यह स्थापित करने में विफल रहा कि अतिदेय प्राप्य के प्रति समायोजन उचित नहीं था।

डीआरपी ने मूल्यांकन अधिकारी के दृष्टिकोण को बरकरार रखा और धारा 14ए के तहत खर्चों की अस्वीकृति को बरकरार रखा। निर्धारिती ने ट्रिब्यूनल के समक्ष एक अपील दायर की, जिसे यह कहते हुए स्वीकार कर लिया गया कि, एक ऋण-मुक्त कंपनी होने के नाते, प्राप्तियों पर ब्याज के कारण समायोजन कानून की नजर में टिकाऊ नहीं था।

विभाग ने तर्क दिया कि ट्रिब्यूनल ने निर्धारिती के मामले में अपनी समन्वय पीठ के फैसले का आंख मूंदकर पालन करके गलती कर दी, क्योंकि निर्धारिती एक ऋण-मुक्त कंपनी थी और बकाया प्राप्तियों पर काल्पनिक ब्याज लगाने की कोई आवश्यकता नहीं थी।

अदालत ने माना कि निर्धारिती एक ऋण-मुक्त कंपनी है, इसलिए यह मानना उचित नहीं होगा कि उधार ली गई धनराशि का उपयोग उसके एई को सुविधाएं देने के लिए किया गया है,और राजस्व भी रिकॉर्ड में नहीं लाया गया था कि निर्धारिती को विलंबित भुगतान पर अपने लेनदारों या आपूर्तिकर्ताओं को ब्याज देते पाया गया था।

केस टाइटलः पीसीआईटी बनाम मेसर्स इंडक्टिस इंडिया प्राइवेट। लिमिटेड

केस नंबर: आईटीए 175/2019

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