Income Tax Act की धारा 12AA के तहत लाभ के हकदार शैक्षिक उन्नति के लिए आय का उपयोग करने वाला शैक्षिक ट्रस्ट: पंजाब एंड हरियाणा हाईकोर्ट

पंजाब एंड हरियाणा हाईकोर्ट ने फैसला सुनाया कि एक शैक्षिक ट्रस्ट के रूप में पंजीकृत एक संस्थान, जो अपनी कमाई का उपयोग केवल शैक्षिक उन्नति के लिए करता है, को Income Tax Act, 1961 की धारा 12AA के लाभों से वंचित नहीं किया जाना चाहिए।

जस्टिस संजीव प्रकाश शर्मा और जस्टिस संजय वशिष्ठ की खंडपीठ ने कहा, 'संस्थान एक विधिवत पंजीकृत शैक्षणिक ट्रस्ट है और इसे जो भी कमाई मिलती है उसका उपयोग शिक्षा को आगे बढ़ाने के उद्देश्य से किया जाता है, संस्थान को धारा 12एए के लाभ से वंचित नहीं किया जा सकता है'

Income Tax Act, 1961 की धारा 12AA में यह प्रावधान है कि धर्मार्थ गतिविधियों में लगे ट्रस्ट और संस्थान कर छूट और कटौती का दावा करने के लिए पंजीकरण के लिए आवेदन कर सकते हैं।

Income Tax Act, 1961 की धारा 2 (15) "धर्मार्थ उद्देश्य" शब्द को परिभाषित करती है और उन शर्तों को निर्दिष्ट करती है जिनके तहत किसी संगठन को धर्मार्थ संस्थान के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

Income Tax Act, 1961 की धारा 10 (23) (vi) में प्रावधान है कि धर्मार्थ और धार्मिक संस्थान कर छूट का लाभ उठा सकते हैं।

पूरा मामला:

प्रतिवादी ने Income Tax Act, 1961 की धारा 12AA के तहत अपने संघ के पंजीकरण के लिए आवेदन किया था, लेकिन आयकर आयुक्त (CIT), पटियाला (अपीलकर्ता) ने उक्त अधिनियम के तहत निर्धारिती का पंजीकरण रद्द कर दिया। करदाता ने एसोसिएशन के पंजीकरण से इनकार करने को आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष चुनौती दी। ट्रिब्यूनल ने आयकर आयुक्त के आदेश को रद्द कर दिया और पंजीकरण की अनुमति दी। आयकर आयुक्त ने ट्रिब्यूनल द्वारा पारित आदेश को पंजाब और हरियाणा उच्च न्यायालय के समक्ष चुनौती दी है।

विभाग ने तर्क दिया कि सोसायटी धर्मार्थ गतिविधियों में शामिल नहीं थी और अधिनियम की धारा 2 (15) के अर्थ के भीतर एक धर्मार्थ उद्देश्य के रूप में शिक्षा प्रदान नहीं कर रही थी। हालांकि सोसायटी को धारा 10 (23) (vi) के तहत अनुमोदित किया गया था, लेकिन केवल अनुमोदन से धारा 12AA के तहत पंजीकरण की गारंटी नहीं थी। अधिकारियों को यह साबित करना निर्धारिती की जिम्मेदारी थी कि समाज धर्मार्थ गतिविधियों में शामिल था।

हाईकोर्ट की टिप्पणियाँ:

खंडपीठ ने आनंद सोशल एंड एजुकेशनल ट्रस्ट बनाम आयकर आयुक्त और अन्य [2020 (17) SCC 254 जहां सुप्रीम कोर्ट ने धारा 12AA के दायरे को निर्धारित किया और कहा कि Income Tax Act, 1961 की धारा 12AA के तहत पंजीकरण की अनुमति देने के उद्देश्य से, प्राधिकरण यह जांच करेगा कि क्या सोसायटी का उद्देश्य धर्मार्थ प्रकृति का है या नहीं, और क्या सोसायटी द्वारा की जा रही गतिविधियां वास्तविक हैं।

खंडपीठ ने कहा कि संस्थान पहले से ही धारा 10 (23) (vi) के तहत एक शैक्षणिक संस्थान के रूप में पंजीकृत है और धारा 12AA ट्रस्ट के पंजीकरण से संबंधित है. चूंकि संस्थान एक विधिवत पंजीकृत शैक्षिक न्यास है और इसे प्राप्त होने वाली आय का उपयोग भी शिक्षा की उन्नति के उद्देश्य से किया जाता है, इसलिए संस्था को धारा 12कक के लाभ से वंचित नहीं किया जा सकता था।

खंडपीठ ने धारा 12AA के तहत संस्थान को पंजीकरण देने के आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण के फैसले में कोई त्रुटि नहीं पाई।

उपरोक्त के मद्देनजर, खंडपीठ ने अपील को खारिज कर दिया।