वैट राशि को छोड़कर करदाता प्रवेश कर राशि की प्रतिपूर्ति के माध्यम से अन्य प्रोत्साहनों का दावा नहीं कर सका: पटना हाईकोर्ट

बिहार औद्योगिक प्रोत्साहन नीति, 2006 की व्याख्या करते हुए, पटना हाईकोर्ट ने मंगलवार (6 अगस्त) को कहा कि एक निर्धारिती जिसने राज्य में माल आयात करते समय प्रवेश कर का भुगतान किया है, वह 80% प्रतिपूर्ति का दावा कर सकता है, केवल मूल्य वर्धित कर का भुगतान निर्धारिती द्वारा किया जाना चाहिए।

सिंगल जज बेंच के आदेश को रद्द करते हुए, चीफ़ जस्टिस के. विनोद चंद्रन और जस्टिस पार्थ सारथी की खंडपीठ ने कहा कि निर्धारिती मूल्य वर्धित कर के साथ प्रवेश कर और केंद्रीय बिक्री कर के 80% की प्रतिपूर्ति के माध्यम से प्रोत्साहन का दावा नहीं कर सकता है।

नीति के अनुसार, राज्य में माल आयात करते समय निर्धारिती/प्रतिवादी नंबर 1 द्वारा भुगतान किए गए प्रवेश कर को निर्धारिती द्वारा भुगतान किए जाने वाले वैट के खिलाफ सेट ऑफ किया जाएगा। संक्षेप में, निर्धारिती वैट की केवल शेष राशि का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा जिसकी गणना पहले से भुगतान किए गए प्रवेश कर से 80% वैट राशि में कटौती के बाद की जाती है।

"वैट पर सब्सिडी/प्रोत्साहन:

यह सुविधा लघु/बड़े/मध्यम उद्योगों को मिलेगी। औद्योगिक इकाई को राज्य सरकार से एक पासबुक मिलेगी जिसमें बिहार वैट के तहत भुगतान किए गए कर का विवरण दर्ज किया जाएगा और वाणिज्यिक कर विभाग द्वारा परिशिष्ट - III में निर्धारित प्रपत्र में सत्यापित किया जाएगा। निदेशक, उद्योग सत्यापन के आधार पर प्रोत्साहन राशि का भुगतान करने के लिए अधिकृत होंगे।

नई इकाइयां दस वर्ष की अवधि के लिए सरकार के खाते में जमा स्वीकृत वैट राशि के प्रति 80% प्रतिपूर्ति का लाभ उठाएंगी। अधिकतम सब्सिडी राशि निवेश की गई पूंजी का 300% देय है।, नीति में कहा गया है।

बिहार प्रवेश कर अधिनियम की धारा 3 की उपधारा (2) के दूसरे परंतुक में यह प्रावधान है कि अनुसूचित वस्तुओं के आयातक द्वारा प्रवेश कर के भुगतान पर, जो वैट अधिनियम के तहत कर का भुगतान करने के लिए भी उत्तरदायी है, वैट देयता प्रवेश कर अधिनियम के तहत भुगतान किए गए कर की सीमा तक कम हो जाएगी। उक्त प्रावधान आयातित वस्तुओं पर किए गए वैट दायित्व के मुकाबले एक सेट-ऑफ को उसी रूप में या किसी भी परिवर्तित रूप में सक्षम बनाता है; जब राज्य के भीतर बेचा जाता है, तो वैट अधिनियम के तहत कर की देयता को आकर्षित करता है।

यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि वैट देयता केवल तभी आकर्षित होती है जब आयातित आयातित वस्तुओं का उपयोग विनिर्माण उद्देश्यों के लिए किया जाता है। यह नीति उन आयातकों को प्रोत्साहन प्रदान करती है जो आयात करने वाले सामानों से निर्माण करते हैं, प्रवेश कर से वैट राशि की 80% प्रतिपूर्ति प्रदान करते हैं।

न्यायालय ने कहा कि चूंकि निर्धारिती ने राज्य के भीतर एक आयरन एंड स्टील कंपनी स्थापित की थी और याचिकाकर्ता राज्य के बाहर से माल मंगाता है और इसके आयात पर राज्य में प्रवेश पर प्रवेश कर का भुगतान किया जाता है, इसलिए याचिकाकर्ता द्वारा आयातित वस्तुओं से माल का निर्माण वैट को आकर्षित करेगा जिसे भुगतान किए गए प्रवेश कर के लिए सेट-ऑफ किया जा सकता है।

चीफ़ जस्टिस के विनोद चंद्रन द्वारा दिये गए आदेश में कहा गया "हम एक बार फिर इस बात पर जोर देते हैं कि प्रवेश कर और वैट का शुल्क और लेवी दो अलग-अलग कानूनों के तहत है और प्रवेश कर लगाने वाला क़ानून भुगतान किए गए प्रवेश कर के सेट-ऑफ का प्रावधान करता है; जब माल जिस पर प्रवेश कर लगाया गया है, उसी रूप में या किसी अन्य रूप में, वैट देयता को आकर्षित करते हुए, बाद के लेनदेन के अधीन है। इसलिए, जब वैट देयता आकषत होती है, तो सेट-ऑफ के बाद, निर्धारिती राज्य के खजाने में केवल शेष वैट घटक का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है; जो कि बिहार वैट अधिनियम के तहत भुगतान किया गया कर है और सरकार के खाते में जमा किया गया है। यह निर्धारिती द्वारा देय आउटपुट टैक्स है, जिसे 2006 की नीति द्वारा लाए गए वैट पर सब्सिडी/प्रोत्साहन के अनुसार 80% प्रतिपूर्ति प्रदान की जाएगी।",

चूंकि, निर्धारिती ने मूल्य वर्धित कर (वैट) के साथ प्रवेश कर (ईटी) और केंद्रीय बिक्री कर (सीएसटी) के 80% की प्रतिपूर्ति के माध्यम से प्रोत्साहन का दावा किया, न्यायालय ने माना कि नीति राज्य को भुगतान किए गए वैट पर प्रतिपूर्ति के माध्यम से प्रोत्साहन प्रदान करती है न कि सीएसटी या प्रवेश कर पर।

"उपरोक्त तर्क पर, हम पाते हैं कि 2006 की नीति केवल राज्य के खजाने में भुगतान किए गए वैट पर प्रोत्साहन/सब्सिडी को सक्षम करती है, न कि सीएसटी या प्रवेश कर के लिए। सिंगल जज के फैसले को रद्द करते हैं और राज्य की अपील की अनुमति देते हैं।, अदालत ने निष्कर्ष निकाला।

तदनुसार, विभाग की अपील को अनुमति दी गई थी।