जब अनुचित अधिकारी काफी हद तक जांच पूरी कर ली हो तो सीजीएसटी एक्ट की धारा 74 के तहत जारी शो कॉज नोटिस रद्द किया जा सकता है: कर्नाटक हाईकोर्ट

कर्नाटक हाईकोर्ट ने माना कि जब जांच अनुचित अधिकारी द्वारा काफी हद तक पूरी कर ली जाती है, तो सीजीएसटी अधिनियम की धारा 74 के तहत उचित अधिकारी द्वारा जारी कारण बताओ नोटिस को रद्द किया जा सकता है।

जस्टिस एमआई अरुण की पीठ ने कहा,

“…..सामग्री की तलाशी और जब्ती सहित जांच का काफी हिस्सा प्रतिवादी संख्या 2 द्वारा किया गया है, जो उचित अधिकारी नहीं है और इन परिस्थितियों में, करदाता के संबंध में उक्त जांच, निरीक्षण, तलाशी और जब्ती को शुरू से ही अमान्य माना जाना चाहिए…”

इस मामले में, पीठ के समक्ष मुद्दा यह था कि जब जांच, निरीक्षण, तलाशी और जब्ती अनुचित अधिकारी द्वारा काफी हद तक पूरी कर ली जाती है, तो क्या सीजीएसटी अधिनियम और केजीएसटी अधिनियम की धारा 74 के तहत उचित अधिकारी द्वारा जारी कारण बताओ नोटिस को रद्द किया जा सकता है।

करदाता ने प्रस्तुत किया कि जांच केंद्रीय कर आयुक्त/प्रतिवादी संख्या 2 द्वारा करदाता के ‌‌खिलाफ अधिकार क्षेत्र के बिना शुरू की गई थी।

आगे यह भी कहा गया कि बाद में प्रतिवादी संख्या 2 को एहसास हुआ कि उसके पास आवश्यक क्षेत्राधिकार नहीं है और उसने मामले को प्रधान आयुक्त, केंद्रीय कर/प्रतिवादी संख्या 3 को स्थानांतरित कर दिया, जो आवश्यक जांच करने के लिए उचित अधिकारी है। लेकिन, प्रतिवादी संख्या 3 ने नए सिरे से जांच करने के बजाय, प्रतिवादी संख्या 2 द्वारा बनाए गए रिकॉर्ड पर भरोसा करते हुए, सीजीएसटी अधिनियम और केजीएसटी अधिनियम की धारा 74 के तहत कारण बताओ नोटिस जारी किया है।

पीठ ने सीजीएसटी अधिनियम की धारा 67, 70 और 74 का विश्लेषण करने के बाद कहा कि केवल एक उचित अधिकारी ही जीएसटी की चोरी की जांच कर सकता है और निरीक्षण, तलाशी, जब्ती और गिरफ्तारी केवल उचित अधिकारी द्वारा ही की जा सकती है, अन्यथा उसे अवैध माना जाएगा और निरीक्षण, तलाशी और जब्ती के आधार पर, यदि उचित अधिकारी इस निष्कर्ष पर पहुंचता है कि सीजीएसटी अधिनियम की धारा 74 के तहत 'दोषी मन' (mens rea) निहित है, तो वह धारा 74 के तहत नोटिस जारी कर सकता है, अन्यथा नहीं।

पीठ ने आगे कहा कि, निस्संदेह, सामग्री की तलाशी और जब्ती सहित जांच का एक बड़ा हिस्सा प्रतिवादी संख्या 2 द्वारा किया गया है, जो उचित अधिकारी नहीं है और इन परिस्थितियों में, यहां करदाता के संबंध में उक्त जांच, निरीक्षण, तलाशी और जब्ती को शुरू से ही अमान्य माना जाना चाहिए।

जब इसे शुरू से अमान्य माना जाता है, तो तलाशी, जब्ती और करदाता से दर्ज किए गए बयानों के आधार पर सीजीएसटी अधिनियम की धारा 74 के तहत जारी नोटिस को अवैध माना जाना चाहिए और सीजीएसटी अधिनियम की धारा 74 के तहत नोटिस जारी करने के लिए उचित अधिकारी की ओर से कोई संतुष्टि नहीं है।, पीठ ने कहा।

उपरोक्त के मद्देनजर, पीठ ने याचिका को अनुमति दे दी।

केस टाइटलः मेसर्स विग्नेश्वर ट्रांसपोर्ट कंपनी बनाम अतिरिक्त आयुक्त, केंद्रीय कर, बेंगलुरु उत्तर-पश्चिम आयुक्तालय

केस नंबर: रिट पीटिशन नंबर 18305, 2023 (टी-आरईएस)