बैंगलोर क्लब' वेल्थ टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं : सुप्रीम कोर्ट

सुप्रीम कोर्ट ने माना है कि बैंगलोर के सबसे पुराने क्लब में से एक 'बैंगलोर क्लब' वेल्थ टैक्स एक्ट के तहत वेल्थ टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है।

जस्टिस आरएफ नरीमन, जस्टिस इंदिरा बनर्जी और जस्टिस नवीन सिन्हा की पीठ ने कर्नाटक उच्च न्यायालय के फैसले को रद्द कर दिया जो अन्यथा आयोजित किया गया था।

"बंगलौर क्लब व्यक्तियों का एक संघ है, न कि एक ऐसे व्यक्ति द्वारा गठित किया गया है, जो अन्यथा आकलन योग्य है, जो सदस्यों के शेयरों को परिभाषित किए बिना बड़ी संख्या में लोगों के संघों में से एक है ताकि कर देयता से बच सकें। यह स्पष्ट है कि वेल्थ टैक्स अधिनियम की धारा 21AA वर्तमान मामले के तथ्यों से आकर्षित नहीं होती है। '

इस मामले में, आयकर प्राधिकारी ट्रिब्यूनल ने राजस्व प्राधिकरण द्वारा मूल्यांकन के आदेश को रद्द करते हुए, यह माना था कि वेल्थ टैक्स अधिनियम की धारा 21 एए का बैंगलोर क्लब पर कोई आवेदन नहीं होगा। कर्नाटक उच्च न्यायालय ने ITAT के आदेश को रद्द कर दिया था।

क्लब द्वारा दायर अपील पर विचार करते हुए, न्यायमूर्ति आरएफ नरीमन ने क्लब का इतिहास इस प्रकार नोट किया:

1868 के वर्ष में, ब्रिटिश अधिकारियों का एक समूह बैंगलोर क्लब को शुरू करने के लिए एक साथ आया। 1899 के वर्ष में, एक लेफ्टिनेंट डब्ल्यू एल एस चर्चिल को क्लब के डिफाल्टरों की सूची में रखा गया, जिनकी संख्या 17 थी, जो कि क्लब के 13 रुपये के बिल के के लिए डिफाल्टर थे। "बिल" कभी "एक्ट" नहीं बना। आज तक, यह राशि बकाया है। लेफ्टिनेंट डब्ल्यू एल एस चर्चिल सर विंस्टन लियोनार्ड स्पेंसर चर्चिल, ग्रेट ब्रिटेन के प्रधान मंत्री बने। और बैंगलोर क्लब अपने सांसारिक अस्तित्व को जारी रखे हुए है, केवल एक ही उत्साह की बात है जब कर कलेक्टर अपने बकाया को वयूलने के लिए दरवाजे पर दस्तक देता है।

वेल्थ टैक्स अधिनियम के प्रावधानों का उल्लेख करते हुए, न्यायालय ने उल्लेख किया कि बंगलौर क्लब में धारा 3 (1) [चार्जिंग सेक्शन] बिल्कुल भी लागू नहीं है क्योंकि ये न ही कोई व्यक्ति, न ही कोई एचयूएफ, न ही कोई कंपनी है। अदालत ने आगे उल्लेख किया कि धारा 21 एए 1 अप्रैल, 1981 से शुरू की गई थी, और इसलिए एक कंपनी या सहकारी समिति के अलावा अन्य व्यक्तियों के एक संघ को कर के दायरे में लाया गया है, जहां तक ​​धन की शर्त का संबंध है कि ऐसे संघ के सदस्य या उसके गठन की तिथि पर व्यक्तिगत शेयर आय या संपत्तियों में या उसके बाद किसी भी समय अनिश्चित या अज्ञात होना चाहिए।

अदालत ने कहा कि "व्यक्तियों का संघ" का अर्थ उन व्यक्तियों से होना चाहिए जो एक सामान्य उद्देश्य के साथ एक साथ बंधे हैं - और एक कराधान क़ानून के संदर्भ में, आम उद्देश्य एक व्यावसायिक उद्देश्य है जो आय या मुनाफा कमाने के लिए है।

पीठ ने पहले के निर्णयों का हवाला देते हुए, अभिव्यक्ति "व्यक्तियों के संघ" का अर्थ समझाया जो धारा 21AA में निम्नानुसार है:

वेल्थ टैक्स अधिनियम की धारा 21 एए को आकर्षित करने वाले व्यक्तियों का एक संघ होने के लिए, यह आवश्यक है कि आय या लाभ कमाने के लिए व्यक्ति किसी व्यवसाय या व्यावसायिक उद्देश्य को ध्यान में रखते हुए एक साथ आए।

अनुमान को धारा की 21AA (2) की भाषा से मजबूती मिलती है जो एक व्यवसाय या पेशे के व्यक्तियों के एक संघ द्वारा किए जाने की बात करता है जो तब बंद या भंग हो जाता है। इसलिए प्रावधान का जोर उन व्यक्तियों के संघों में रोपना है, जिनका आम वस्तु एक व्यावसायिक या व्यावसायिक उद्देश्य है, अर्थात् आय या मुनाफा कमाने के लिए। बैंगलोर क्लब एक सामाजिक क्लब है, जिसके उद्देश्य को इस मामले में अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा संदर्भित किया गया है, यह स्पष्ट करता है कि आय या लाभ कमाने के लिए किसी भी व्यावसायिक उद्देश्य या व्यावसायिक उद्देश्य के लिए व्यक्ति एक साथ साथ नहीं आए हैं।

कर चोरी रोकने के लिए धारा 21 एए की शुरुआत की गई है। इसे लागू करने का कारण कुछ ऐसे आकलनकर्ताओं को लाने के उद्देश्य को लेकर था, जिन्होंने व्यक्तियों के ऐसे संघों के सदस्यों के शेयरों को परिभाषित किए बिना बड़ी संख्या में व्यक्तियों के संघ के निर्माण का सहारा लिया है ताकि कर से बच सकें। धारा 21AA का गठन करने में, इस उद्देश्य के संबंध में होना जरूरी है।

न्यायालय ने इस तर्क को भी खारिज कर दिया कि आयकर अधिनियम के तहत व्यक्तियों के संघ के रूप में कर लगाए जाने के कारण, बंगलौर क्लब को वेल्थ टैक्स अधिनियम में कर चोरी के प्रावधान के लिए 'व्यक्तियों का संघ' माना जाना चाहिए, आयकर अधिनियम के प्रावधान में विरोध किया गया था। 

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