समय पर रिटर्न दाखिल करने में निर्धारिती के नियंत्रण से बाहर की स्थितियों में ब्याज माफ किया जा सकता: पंजाब एंड हरियाणा हाईकोर्ट

पंजाब एंड हरियाणा हाईकोर्ट ने फैसला सुनाया कि आयकर रिटर्न दाखिल करने में देरी के लिए ब्याज उन स्थितियों में माफ किया जा सकता है जहां देरी निर्धारिती के नियंत्रण से परे थी।

जस्टिस संजीव प्रकाश शर्मा और जस्टिस संजय वशिष्ठ की खंडपीठ ने कहा कि "निपटान आयोग द्वारा विवेक का प्रयोग करते समय, कोई कारण नहीं बताया गया है कि ब्याज को केवल 50% तक क्यों कम किया गया है, और मूल्यांकन वर्ष 1989-90 के लिए पूर्ण ब्याज क्यों माफ नहीं किया गया है।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 234-A में विनिदष्ट दरों पर तथा विनिदष्ट समयावधि के लिए आय विवरणी प्रस्तुत करने में चूक के कारण ब्याज लगाने का प्रावधान है।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 234-B अग्रिम कर के भुगतान में देरी के लिए ब्याज लगाने को संबोधित करती है। यह धारा उन करदाताओं को लक्षित करती है जो अपने आयकर का 90% से कम भुगतान करने से चूक जाते हैं या भुगतान करते हैं, जिससे ब्याज के रूप में दंडात्मक परिणाम लागू होते हैं।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 234-C में अग्रिम कर की किस्तों के भुगतान में चूक के कारण विनिदष्ट दरों पर तथा विनिदष्ट समयावधि के लिए ब्याज लगाने का प्रावधान है।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 245-C में यह प्रावधान है कि एक निर्धारिती अपने मामले के किसी भी चरण में, एक निर्धारित फॉर्म और तरीके का उपयोग करके, पहले से अघोषित आय का खुलासा करने के लिए निपटान आयोग को आवेदन कर सकता है, यह कैसे प्राप्त किया गया था, अतिरिक्त देय कर, और अन्य आवश्यक विवरण। फिर आवेदन को निर्दिष्ट के रूप में संसाधित किया जाएगा।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 220 (2) के अनुसार, यदि कोई करदाता निर्धारित समय सीमा के भीतर देय कर की पूरी राशि का भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह भुगतान करने में देरी की अवधि के लिए 1% प्रति माह या महीने के हिस्से की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।

पूरा मामला:

याचिकाकर्ताओं ने आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 245-C के तहत अपने आयकर और संपत्ति कर के निपटान के लिए आवेदन प्रस्तुत किए। मामले का मूल्यांकन करने के बाद, आयकर निपटान आयोग ने आयकर अधिनियम की धारा 234-A के तहत प्रभार्य ब्याज को 50% तक कम कर दिया। हालांकि, न्यायालय ने निर्देश दिया कि आयकर अधिनियम की धारा 234-B और 234-सी के तहत सभी पांच आवेदकों/करदाता से आकलन वर्ष 1989-90 के लिए ब्याज लिया जाए। इसके साथ ही आयोग ने आयकर अधिनियम की धारा 220(2) के तहत वसूले जाने वाले ब्याज को माफ कर दिया।

करदाता ने आयकर समझौता आयोग द्वारा पारित आदेश को चुनौती देते हुए पंजाब और हरियाणा उच्च न्यायालय के समक्ष एक रिट याचिका दायर की है।

निर्धारिती ने तर्क दिया कि विभाग ने निर्धारिती के दावे को स्वीकार कर लिया और चूंकि विभाग इस तर्क से सहमत था, इसलिए ब्याज को केवल 50% तक कम करने का कोई कारण नहीं दिया गया था जब पूरे ब्याज को माफ कर दिया जाना चाहिए था। करदाता ने यह भी तर्क दिया कि वे समय पर अपना रिटर्न दाखिल करने में असमर्थ थे क्योंकि विभाग बार-बार अनुरोध के बावजूद जब्त दस्तावेजों की प्रतियां प्रदान करने में विफल रहा।

विभाग ने प्रस्तुत किया कि निपटान आयोग की ओर से कोई अविवेक नहीं है। उन्होंने मामले के तथ्यों पर अपना दिमाग लगाया है और आयकर अधिनियम की धारा 234-ए के संदर्भ में ब्याज को 50% तक कम कर दिया है। हालांकि, आयकर अधिनियम की धारा 234-बी के तहत पूर्ण ब्याज लिया गया है और इसी तरह आयकर अधिनियम की धारा 234-सी के तहत भी ब्याज लगाया गया है।

हाईकोर्ट की टिप्पणियाँ:

खंडपीठ ने आयकर कानून की धारा 234-A की समीक्षा करने के बाद कहा कि ब्याज लगाने के प्रावधान स्वत: हैं और यदि कोई चूक होती है तो ब्याज का भुगतान किया जाना चाहिए। हालांकि, ऐसी परिस्थितियों में जो समय पर रिटर्न दाखिल करने में निर्धारिती के नियंत्रण से बाहर हैं, ब्याज माफ किया जा सकता है।

निपटान आयोग द्वारा विवेक का प्रयोग करते समय, कोई कारण नहीं बताया गया है कि ब्याज को केवल 50% तक क्यों कम किया गया है, और निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए पूर्ण ब्याज क्यों माफ नहीं किया गया है।

खंडपीठ ने ब्याज की छूट पर परिपत्र [प्रेस विज्ञप्ति/CBDT परिपत्र दिनांक 23.05.1996] के संदर्भ में निर्धारिती से असहमति जताई कि आयकर अधिनियम की धारा 234-B और 234-C के तहत ब्याज माफ किया जाना चाहिए, क्योंकि अग्रिम कर जमा करने का खातों की पुस्तकों की जब्ती या तलाशी के लिए कार्यवाही के दौरान कोई लेना-देना नहीं है, या नकदी की जब्ती।

उपरोक्त के मद्देनजर, खंडपीठ ने रिट याचिका को आंशिक रूप से अनुमति दी, आयकर अधिनियम की धारा 234-A के तहत ब्याज माफ कर दिया, और आयकर अधिनियम की धारा 234-B और 234-C के तहत ब्याज की छूट को खारिज कर दिया।