संधि के प्रावधान आयकर अधिनियम पर हावी – विमान पट्टे से प्राप्त प्राप्तियां रॉयल्टी के रूप में कर योग्य नहीं: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली हाईकोर्ट ने माना कि विमान पट्टे पर देने की गतिविधि से करदाता द्वारा प्राप्त प्रतिफल आयकर अधिनियम की धारा 9(1)(vi) या भारत-आयरलैंड डीटीएए के तहत रॉयल्टी के रूप में कर योग्य नहीं है।

आयकर अधिनियम की धारा 9(1)(vi) के तहत, भारत सरकार द्वारा किसी भी गैर-निवासी को देय रॉयल्टी, बिना किसी अपवाद के, हमेशा भारत में अर्जित या उत्पन्न मानी जाएगी। ऐसे मामले में, सरकार केंद्र सरकार या राज्य सरकार हो सकती है।

जस्टिस यशवंत वर्मा और जस्टिस रविंदर डुडेजा की खंडपीठ ने कहा कि संधि के प्रावधान आयकर अधिनियम को दरकिनार कर देंगे, क्योंकि यह करदाता के लिए अधिक फायदेमंद होगा। उन्होंने कहा कि "डीटीएए के तहत स्पष्ट छूट के मद्देनजर एओ के लिए अधिनियम की धारा 9(1)(vi) को लागू करना पूरी तरह से अनुचित होगा।" (पैरा 4)

तथ्य

प्रतिवादी/एओ ने पाया कि 6,35,91,111/- रुपए की आय कर निर्धारण से बच गई थी, जो याचिकाकर्ता/करदाता को वित्तीय वर्ष 2015-16 के दौरान मेसर्स ग्लोबल वेक्टरा हेलीकॉर्प लिमिटेड से प्राप्त हुई थी। प्रतिवादी ने यह मानकर आगे कार्यवाही की कि उक्त प्राप्ति विमान पट्टे के कारण थी।

तदनुसार, एओ ने यह माना कि करदाता द्वारा प्राप्त प्रतिफल विमान के उपयोग के लिए 'रॉयल्टी' की प्रकृति का होगा और इस प्रकार आयकर अधिनियम की धारा 9(1)(vi) के साथ-साथ भारत-आयरलैंड डीटीएए के प्रावधानों के अनुसार कर योग्य होगा।

हाईकोर्ट की टिप्पणियां

पीठ ने करदाता की इस दलील पर ध्यान दिया कि इंडो आयरलैंड डीटीएए का अनुच्छेद 12 विमान पट्टे से प्राप्त राजस्व प्राप्तियों को कराधान के दायरे से पूरी तरह से छूट देता है। इस प्रकार, पीठ ने राजस्व विभाग के इस तर्क को नकार दिया कि विमान पट्टे से करदाता द्वारा प्राप्त विचार डीटीएए के अनुच्छेद 12(3)(ए) के आधार पर 'रॉयल्टी' के बराबर है।

पीठ ने कहा कि डीटीएए के तहत प्रदान की गई स्पष्ट छूट के कारण आयकर अधिनियम की धारा 9(1)(vi) को लागू करना एओ के लिए अस्वीकार्य है।

घरेलू कानूनों और डीटीएए के बीच परस्पर क्रिया के संबंध में, पीठ ने आयकर आयुक्त-अंतर्राष्ट्रीय कराधान -3 बनाम टेल्स्ट्रा [2024 एससीसी ऑनलाइन डेल 5016] में समन्वय पीठ के फैसले का हवाला दिया, जहां यह माना गया था कि डीटीएए करदाता के लिए अधिक लाभकारी होने के कारण इसे रद्द कर देगा।

इसलिए, हाईकोर्ट ने पुनर्मूल्यांकन को रद्द कर दिया और करदाता की याचिका को स्वीकार कर लिया।

केस टाइटलः माइलस्टोन एविएशन एसेट होल्डिंग ग्रुप बनाम एसीआईटी

केस नंबर: डब्ल्यू.पी.(सी) 5220/2022

आदेश पढ़ने/डाउनलोड करने के लिए यहां क्लिक करें