प्रक्रिया का पालन किए बिना जारी किए गए पुनर्मूल्यांकन नोटिस का बचाव करने में बिताया गया समय नए नोटिस जारी करते समय राजस्व की सीमा को नहीं बढ़ाता: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली हाईकोर्ट ने कहा है कि यदि राजस्व विभाग किसी करदाता को आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत उचित प्रक्रिया का पालन किए बिना पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी करता है, तो वह बाद में निर्धारित अवधि से परे नया पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी नहीं कर सकता है, क्योंकि यह दावा किया जाता है कि सीमा की गणना के प्रयोजनों के लिए पहले के मुकदमेबाजी पर खर्च किए गए समय को बाहर रखा जाना चाहिए।

कार्यवाहक चीफ जस्टिस विभु बाखरू और जस्टिस तुषार राव गेडेला की खंडपीठ ने कहा, "पहले के दौर में अधिनियम की धारा 148 के तहत जारी नोटिस को इस आधार पर रद्द कर दिया गया था कि एओ ने सक्षम प्राधिकारी से अनुमोदन प्राप्त करने की अनिवार्य आवश्यकता का पालन नहीं किया था... यह तथ्य कि राजस्व विभाग ने कानून के अनुसार कदम नहीं उठाए थे, सीमा को बढ़ाने के लिए राजस्व विभाग के पक्ष में एक कारक के रूप में नहीं माना जा सकता है।"

याचिकाकर्ता ने उसे जारी किए गए पुनर्मूल्यांकन नोटिस को समय-सीमा समाप्त होने के रूप में चुनौती दी थी। धारा 149 निर्धारित करती है कि अधिनियम की धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने की अधिकतम अवधि प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से छह वर्ष है।

राजस्व ने तर्क दिया कि विवादित नोटिस पर निर्दिष्ट समय के भीतर विचार किया जाना चाहिए क्योंकि पहले दौर में अदालत ने कार्यवाही पर रोक लगा दी थी। इसने तर्क दिया कि अभिनव जिंदल बनाम आयकर सर्कल के सहायक आयुक्त के मामले में, अदालत द्वारा दिए गए स्थगन का लाभ राजस्व के पक्ष में लगाया जाना आवश्यक है।

शुरुआत में, हाईकोर्ट ने पाया कि मूल्यांकन अधिकारी ने, विवादित नोटिस जारी करने से पहले, धारा 148 (सीमा अवधि के भीतर) के तहत एक और नोटिस जारी किया था, जो दोषपूर्ण था क्योंकि यह पूर्ववर्ती वैधानिक व्यवस्था (जैसा कि 01.04.2021 से पहले विद्यमान था) के तहत जारी किया गया था।

कोर्ट ने कहा,

“स्पष्ट रूप से, यह तथ्य कि याचिकाकर्ता ने उक्त नोटिस को चुनौती देने में सफलता प्राप्त की थी, उक्त मुकदमे को आगे बढ़ाने में करदाता द्वारा खर्च की गई अवधि को बाहर करने का आधार नहीं हो सकता है। याचिकाकर्ता द्वारा चुनौती को आगे बढ़ाने में बिताया गया समय न तो बाहर रखा जा सकता है और न ही सीमा अवधि के विस्तार के परिणामस्वरूप होने का दावा किया जा सकता है।”

कोर्ट ने आगे कहा कि राजस्व विभाग को सीमा अवधि के भीतर मूल्यांकन कार्यवाही शुरू करने के लिए कानून के अनुसार सभी आवश्यक कदम उठाने चाहिए। स्थगन आदेश के सवाल पर, न्यायालय ने कहा कि राजस्व विभाग को निर्धारित समय के भीतर करदाता को दूसरा नोटिस जारी करने से रोकने वाला कोई आदेश नहीं है।

इस प्रकार याचिका स्वीकार की गई।

केस टाइटलः अभिनव जिंदल बनाम सहायक आयकर आयुक्त सर्कल 52

केस नंबर: डब्ल्यूपी(सी) 7405/2024