ऑडिट रिपोर्ट डिजिटल रूप से दाखिल न करने पर धारा 80-आईए(7) के तहत कटौती से इनकार नहीं किया जा सकता: दिल्ली हाईकोर्ट
LiveLaw News Network
21 Aug 2024 8:09 AM GMT
![ऑडिट रिपोर्ट डिजिटल रूप से दाखिल न करने पर धारा 80-आईए(7) के तहत कटौती से इनकार नहीं किया जा सकता: दिल्ली हाईकोर्ट ऑडिट रिपोर्ट डिजिटल रूप से दाखिल न करने पर धारा 80-आईए(7) के तहत कटौती से इनकार नहीं किया जा सकता: दिल्ली हाईकोर्ट](https://hindi.livelaw.in/h-upload/2023/11/25/750x450_506026-delhi-high-court.webp)
दिल्ली हाईकोर्ट ने माना कि आयकर अधिनियम की धारा 80-आईए (7) के तहत कटौती को केवल इसलिए अस्वीकार नहीं किया जा सकता है क्योंकि करदाता डिजिटल रूप से ऑडिट रिपोर्ट दाखिल करने में विफल रहा है।
जस्टिस यशवंत वर्मा और जस्टिस रविंदर डुडेजा की पीठ ने कहा कि ऑडिट रिपोर्ट विधिवत रूप से एओ को प्रस्तुत की गई थी और मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान उस प्राधिकरण द्वारा जांच और जांच के लिए उपलब्ध थी, धारा 80-आईए (7) के प्रावधान, जैसा कि 2020 में पेश किए गए संशोधनों से पहले था, को काफी हद तक पूरा किया गया माना जाएगा। किसी भी स्थिति में, उस रिपोर्ट को डिजिटल रूप से दाखिल करने में विफलता को धारा 80-आईए (7) के संदर्भ में लगाए जा सकने वाले दावे के लिए घातक नहीं माना जा सकता है।
याचिकाकर्ता/करदाता ने आयकर अधिनियम की धारा 80-आईए (4) (iv) (ए) के अनुसार कटौती का दावा करते हुए 30 सितंबर, 2013 को AY 2013-14 के लिए आयकर रिटर्न प्रस्तुत किया। धारा 44एबी के तहत फॉर्म 3सीए में कर ऑडिट रिपोर्ट 30 सितंबर, 2013 को आयकर रिटर्न के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल की गई थी, और फॉर्म 10सीसीबी में ऑडिट रिपोर्ट 12 फरवरी, 2016 को मूल्यांकन अधिकारी के समक्ष मैन्युअल रूप से दाखिल की गई थी। एओ ने धारा 143(3) के अनुसार मूल्यांकन पूरा किया, जिसमें धारा 80-आईए के आधार पर दावा की गई कटौती की अनुमति दी गई, जो मूल्यांकन के अवलोकन से स्पष्ट हो जाता है।
विभाग का मानना था कि आयकर नियम, 1962 के नियम 12, जिसे आयकर (सातवें संशोधन) नियम, 20135 द्वारा संशोधित किया गया था, 1 अप्रैल, 2013 से प्रभावी हुआ, ने फॉर्म 10सीसीबी में ऑडिट रिपोर्ट को ऑनलाइन जमा करने की आवश्यकता शुरू की। याचिकाकर्ता ने रिपोर्ट को डिजिटल रूप से जमा करने में विफलता को इंगित करने में विफल रहा, और यह सही और पूर्ण विवरणों का खुलासा न करने के रूप में माना जाएगा। धारा 148 के तहत पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी किया गया।
याचिकाकर्ता/करदाता ने आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत जारी नोटिस के संदर्भ में शुरू की गई पुनर्मूल्यांकन कार्रवाई को चुनौती दी है।
उठाया गया मुद्दा यह था कि क्या याचिकाकर्ता द्वारा आयकर रिटर्न के साथ फॉर्म 10CCB को इलेक्ट्रॉनिक रूप से अपलोड करने में विफलता और धारा 139 के तहत परिकल्पित समय सीमा के अनुसार पुनर्मूल्यांकन कार्रवाई शुरू करने के लिए एक वैध आधार होगा।
करदाता ने तर्क दिया कि आयकर रिटर्न के साथ ऑडिट रिपोर्ट की डिजिटल फाइलिंग केवल प्रक्रियात्मक और निर्देशिका थी और वैधानिक निर्देशों का पर्याप्त रूप से अनुपालन किया गया था।
विभाग ने तर्क दिया कि धारा 80-आईए (7) में वैधानिक निर्देश अनिवार्य हैं और इस प्रकार धारा 148 के तहत शुरू की गई कार्रवाई उचित है। न्यायालय ने अपील स्वीकार करते हुए कहा कि वित्तीय वर्ष 2013-14 के लिए पुनर्मूल्यांकन कार्रवाई, छह वर्ष की अधिकतम अवधि से परे होने के कारण, इस प्रकार विफल हो जाएगी।
केस टाइटलः श्री भवानी पावर प्रोजेक्ट्स प्राइवेट लिमिटेड बनाम आईटीओ
केस नंबर: डब्ल्यू.पी.(सी) 8972/2019