अविवाहित बेटी के आभूषण और मां के आभूषण घर में रखे जा सकते हैं: आईटीएटी ने जोड़ को हटाया

इलाहाबाद आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) ने जोड़ को हटा दिया है क्योंकि अविवाहित बेटियों से संबंधित आभूषणों को निर्धारिती के आभूषणों के साथ फैमिली होम में रखा जाएगा, जहां वे एक साथ रह रहे हैं।

विजय पाल राव (न्यायिक सदस्य) और रामित कोचर (लेखाकार सदस्य) की दो सदस्यीय पीठ ने पाया कि निर्धारिती ने तलाशी के दरमियान मिले गहनों की व्याख्या करके और एक बयान में यह समझाते हुए कि 504 ग्राम उसकी मां का है, अपने प्राथमिक बोझ का निर्वहन किया है, जिसे बाद में निर्धारिती द्वारा उसकी मां द्वारा निष्पादित एक हलफनामा प्रस्तुत करके समर्थित किया गया था।

भारत में यह असामान्य नहीं है कि 75 वर्ष की एक बूढ़ी मां अपनी विवाहित बेटी के पास अपने सोने के आभूषणों को सुरक्षित रखती है, क्योंकि यह भारतीय समाज में मानव संभावना के दायरे में बहुत अधिक है। निर्धारिती की दलीलों को खारिज करने से पहले निर्धारिती के दावों को खारिज करने के लिए अतिरिक्त जांच करने का दायित्व विभाग पर स्थानांतरित कर दिया गया था।

राजस्व द्वारा केसरवानी जर्दा भंडार, सहसों और इलाहाबाद और उसके सहयोगियों के समूह मामलों में तलाशी और जब्ती की कार्रवाई की गई। निर्धारिती समूह में दो फर्मों में भागीदार है। तलाशी के दौरान 1,796 ग्राम वजन के सोने के आभूषण मिले।

निर्धारिती का बयान दर्ज किया गया था, और निर्धारिती ने अपने बयान में स्पष्ट किया कि 678 ग्राम आभूषण उसके और उसकी दो बेटियों के थे; 623 सोने की छड़ें उसके पति की थीं; और 504 ग्राम उसकी मां का था। मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान, निर्धारिती ने बताया कि उसकी शादी 1975 में हुई थी। उसका पति इलाहाबाद में एक सम्मानित परिवार से था। उनके विवाह के दौरान, उन्हें दोनों ओर से आभूषण प्राप्त हुए, और उन्हें कई अवसरों पर उपहार के रूप में आभूषण प्राप्त हुए।

निर्धारिती ने बताया कि उसके पति ने टैक्स-फ्री गोल्ड बॉन्ड स्कीम के तहत 623 ग्राम सोना जमा किया था, जो बाद में 29 दिसंबर, 1998 को वापस प्राप्त हुआ था। निर्धारिती ने बताया कि तलाशी के समय घोषित सोने के आभूषण मिले थे। निर्धारिती ने स्पष्ट किया कि उसने वीडीआईएस के तहत 796.150 ग्राम वजनी सोना घोषित किया। निर्धारिती ने निर्धारण अधिकारी के समक्ष प्रासंगिक प्रमाणपत्र प्रस्तुत किए।

निर्धारिती ने अनुरोध किया कि खोज के दौरान मिले सोने के आभूषणों को उसके "स्त्रीधन" के रूप में स्वीकार किया जाए और उसका खुलासा किया जाए। निर्धारिती ने एओ का ध्यान सीबीडीटी निर्देश संख्या 1916, 11 मई, 1994 की ओर भी आकर्षित किया। एओ ने 500 ग्राम को निर्धारिती के "स्त्रीधन" के रूप में स्वीकार किया, और निर्धारिती की स्थिति और निर्धारिती के पति की पारिवारिक पृष्ठभूमि को ध्यान में रखते हुए, एओ द्वारा आभूषण के स्रोतों को समझाया और स्वीकार किया गया।

एओ ने तब 682 ग्राम सोने के आभूषणों को अस्पष्टीकृत माना, और निर्धारिती की आय में एओ द्वारा 9,49,003 रुपये की वृद्धि की गई।

निर्धारिती ने सीआईटी (ए) के समक्ष पहली अपील दायर की। सीआईटी (ए) ने निर्धारिती की प्रगति के रूप में 500 ग्राम की मात्रा में सोने के आभूषण स्वीकार किए, जिसे एओ द्वारा भी अनुमति दी गई थी। सीआईटी (ए) ने 796.150 ग्राम वजन के सोने के आभूषण भी स्वीकार किए, जिसे निर्धारिती ने वीडीआईएस, 1997 के तहत घोषित किया था। 499.85 ग्राम के बराबर सोने के आभूषणों को सीआईटी (ए) द्वारा बेहिसाब आय के रूप में निर्धारिती की आय में जोड़ा गया था।

आईटीएटी ने कहा कि विभाग ने महिला की स्थिति और उसके पति की पारिवारिक पृष्ठभूमि को ध्यान में रखते हुए स्त्रीधन के रूप में 500 ग्राम सोने के आभूषण स्वीकार किए। जैसा कि रिकॉर्ड से स्पष्ट है, विभाग ने सोने के आभूषणों की जांच कभी नहीं की, जिसे निर्धारिती ने अपनी अविवाहित बेटियों से संबंधित बताया था। एक बार जब अविवाहित बेटियां अपने माता-पिता के साथ रह रही होती हैं, तो भारत में यह असामान्य नहीं है कि अविवाहित बेटियों के आभूषणों को निर्धारिती के गहनों के साथ एक परिवार के घर में रखा जाएगा जहां वे एक साथ रह रहे हैं। निर्धारिती की दलीलों को खारिज करने से पहले विभाग को उचित जांच करनी चाहिए थी।

केस टाइटल: शकुन देवी बनाम संयुक्त आयकर आयुक्त

साइटेशन: आईटीए नंबर 573/Alld/2014

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