शिक्षा व्यावसायिक गतिविधि नहीं, एडमिशन के लिए कैपिटेशन फीस लेना अवैध, कोई कर छूट नहीं: मद्रास हाईकोर्ट

मद्रास हाईकोर्ट ने सोमवार को एडमिशन के बदले में कैपिटेशन फीस लेने की प्रथा समाप्त कर दी।

जस्टिस आर महादेवन और जस्टिस मोहम्मद शफीक की खंडपीठ ने कहा कि कैपिटेशन फीस प्राप्त करने की ऐसी प्रथा तमिलनाडु शैक्षणिक संस्थान (कैपिटेशन शुल्क के संग्रह का निषेध) अधिनियम, 1992 के खिलाफ है।

अतः इसमें कोई संदेह नहीं कि शिक्षा कभी भी व्यावसायिक गतिविधि या व्यापार या व्यवसाय नहीं हो सकती और शिक्षा के क्षेत्र में लोगों को इस मार्गदर्शक सिद्धांत का लगातार पालन करना होगा। हालांकि, हमारे चेहरे पर घूरने वाली निर्विवाद वास्तविकता शैक्षणिक संस्थानों में प्रवेश के लिए शर्त के रूप में कैपिटेशन फीस का संग्रह है।

अदालत आयकर विभाग द्वारा दायर अपीलों पर सुनवाई कर रही थी, जिसमें धर्मार्थ संस्थानों के समूह के लिए कर छूट की अनुमति देने वाले एकल न्यायाधीश के आदेश को चुनौती दी गई थी।

वर्तमान अपीलें कैपिटेशन फीस अधिनियम के घोर उल्लंघन के दोहरे मुद्दों को उठाती हैं और फिर अधिनियम की धारा 11, 12AA और 80G के तहत छूट की मांग करके अपने स्वयं के अवैध कार्य पर प्रीमियम प्राप्त करती हैं।

अदालत ने कहा कि हालांकि शैक्षणिक संस्थान की आय को धारा 10 (23सी) के तहत छूट दी गई, लेकिन इसका लाभ तभी उठाया जा सकता है जब इसका इस्तेमाल संस्थानों द्वारा विशेष रूप से उस उद्देश्य के लिए किया जाए, जिसके लिए इसे स्थापित किया गया है।

हालांकि संस्थानों ने दावा किया कि दान का भुगतान स्वेच्छा से किया गया। अदालत ने शपथ के बयानों की जांच की, जिससे स्पष्ट रूप से पता चला कि सच्चाई कुछ और है। अदालत ने कहा कि कॉलेज की कार्यप्रणाली सीधे माता-पिता से नहीं, बल्कि उनके रिश्तेदारों/दोस्तों से कैपिटेशन शुल्क मांगना, जो इस राशि को किसी भी सिस्टर ट्रस्ट को हस्तांतरित कर दिया जाएगा, जिसे बाद में संस्था के फंड में स्थानांतरित कर दिया जाएगा। इस प्रक्रिया से सिस्टर ट्रस्ट्स ने यह दावा करते हुए कर छूट का दावा किया कि भुगतान "धर्मार्थ उद्देश्यों" के लिए है।

अदालत ने नोट किया कि तथ्य यह है कि संस्था तक पहुंचने के लिए कैपिटेशन फीस के लिए लंबी घुमावदार और अप्रत्यक्ष मार्ग अपनाया गया। भुगतान के चरित्र को अवैध कैपिटेशन शुल्क से स्वैच्छिक योगदान / दान में नहीं बदल सकता है।

अदालत ने इस प्रकार देखा कि जब तक बिना किसी प्रतिफल के भुगतान नहीं किया गया, इसे अधिनियम की धारा 11 और 12 के तहत कर छूट का दावा करने के लिए "स्वैच्छिक योगदान" नहीं कहा जा सकता। ट्रिब्यूनल और प्रथम अपीलीय प्राधिकारी ने गलती से यह दावा कर कर छूट प्रदान कर दी कि धन का उपयोग संस्था के उद्देश्यों के लिए किया गया।

अदालत ने इस प्रकार ट्रिब्यूनल और अपीलीय अदालत के निष्कर्षों को उलट दिया और निर्धारण प्राधिकारी को कर के निर्धारण के आधार पर आगे बढ़ने का निर्देश दिया। अदालत ने अधिकारियों को धारा 12 ए के तहत संस्थानों के रजिस्ट्रेशन सर्टिफिकेट रद्द करने और उन्हें धर्मार्थ संस्थानों के रूप में नहीं मानने का भी निर्देश दिया।

वेब पोर्टल का निर्माण

अदालत ने अफसोस जताया कि हालांकि राज्य के कानून और मिसालें हैं जो कैपिटेशन फीस जमा करने के लिए दंडनीय हैं, कैपिटेशन फीस के खतरे को कम नहीं किया जा सकता। अदालत ने यह भी कहा कि निजीकरण ने भी कैपिटेशन फीस के संग्रह में सहायता की।

अदालत ने इस प्रकार सुझाव दिया कि राज्य वेब पोर्टल स्थापित कर सकता है, जिसमें निजी संस्थानों द्वारा कैपिटेशन फीस लेने के बारे में कोई भी जानकारी छात्रों, उनके माता-पिता या किसी भी व्यक्ति द्वारा दी जा सकती है, जिसके पास प्रत्यक्ष जानकारी है।

इस वेब पोर्टल का रखरखाव राष्ट्रीय सूचना विज्ञान केंद्र और सूचना प्रौद्योगिकी और डिजिटल सेवा विभाग द्वारा किया जा सकता है। राज्य को स्थानीय और अंग्रेजी दोनों समाचार पत्रों में पोर्टल के बारे में व्यापक प्रचार करने के लिए भी निर्देशित किया गया। अदालत ने आगे निर्देश दिया कि प्रवेश के समय इन सूचनाओं वाले पर्चे माता-पिता को दिए जाने चाहिए।

केस टाइटल: आयकर आयुक्त बनाम मेसर्स मैक पब्लिक चैरिटेबल ट्रस्ट (बैच)

साइटेशन: लाइव लॉ (पागल) 448/2022

केस नंबर: टैक्स केस अपील नंबर 303/2022 (बैच)

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