IT विभाग ने कर चोरी मामले में कहा, 'डीके शिवकुमार ने जिस सर्कुलर पर भरोसा किया गया, वह लागू नहीं'; सुप्रीम कोर्ट ने औपचारिक हलफनामा मांगा

कर्नाटक के उपमुख्यमंत्री डीके शिवकुमार द्वारा कर चोरी मामले (उससे जुड़े मामलों) में उनके खिलाफ आरोपों को खारिज करने की मांग करते हुए दायर याचिका में सुप्रीम कोर्ट ने आयकर (Income Tax) विभाग से अपने दावे के संबंध में औपचारिक हलफनामा दाखिल करने को कहा कि शिवकुमार द्वारा जिस परिपत्र पर भरोसा किया गया, वह मामले पर लागू नहीं है।

संदर्भ के लिए, कांग्रेस नेता 2019 के केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) के सर्कुलर का हवाला देते हैं, जिसमें कहा गया कि आय छिपाने के लिए अभियोजन केवल तभी शुरू किया जा सकता है जब छिपाने के लिए जुर्माना लगाया गया हो और अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा उस दंड को बरकरार रखा गया हो।

जस्टिस सूर्यकांत और जस्टिस उज्जल भुयान की खंडपीठ ने एडिशनल सॉलिसिटर जनरल एन वेंकटरमन (आईटी विभाग की ओर से) की दलीलें सुनने के बाद यह आदेश पारित किया, जिन्होंने कहा कि करदाता (शिवकुमार) द्वारा जिस परिपत्र पर भरोसा किया गया, वह लागू नहीं है।

इस मामले को न्यायालय द्वारा समाप्त किए जाने से पहले सीनियर एडवोकेट पीबी सुरेश (शिवकुमार की ओर से) ने विशेष रूप से सूचित किया कि एक ही बिंदु पर 3 सर्कुलर हैं। एक 2008 का है (जिसमें प्रावधान है कि जिन मामलों में 50,000/- रुपये से अधिक का जुर्माना लगाया जाता है और आईटीएटी द्वारा पुष्टि की जाती है, उनमें अभियोजन की कार्यवाही की जाएगी), एक 2019 का है (जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है) और एक 2020 का है।

सीनियर एडवोकेट रंजीत कुमार (शिवकुमार की ओर से भी पेश हुए) ने कहा कि 2020 का सर्कुलर, जिसने 2019 के परिपत्र को संशोधित करते हुए कहा कि "योग्य मामलों" (उसमें बताई गई शर्तों के अधीन) में कार्यवाही के किसी भी चरण में अभियोजन शुरू किया जा सकता है, शिवकुमार के मामले पर लागू नहीं होता है।

संक्षेप में मामला

आयकर विभाग ने अगस्त, 2017 में शिवकुमार के विभिन्न परिसरों और अन्य स्थानों पर छापेमारी की थी। इसने कुल 8,59,69,100 रुपये एकत्र किए, जिनमें से 41 लाख रुपये कथित तौर पर शिवकुमार के परिसरों से बरामद किए गए। इसके बाद आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के तहत आर्थिक अपराधों के लिए विशेष न्यायालय के समक्ष शिवकुमार के खिलाफ मामला दर्ज किया गया। आयकर मामले के आधार पर ED ने भी मामला दर्ज किया और शिवकुमार को 3 सितंबर, 2019 को गिरफ्तार किया गया।

एडिशनल सेशन जज, बेंगलुरु ने IT Act और आईपीसी के प्रावधानों के तहत दर्ज अघोषित संपत्ति और कर चोरी के मामले में शिवकुमार को राहत देने से इनकार किया। इसके बाद नवंबर, 2019 में उन्होंने आईटी विभाग द्वारा दर्ज मामले में आरोपमुक्त करने की मांग करते हुए कर्नाटक हाईकोर्ट का रुख किया। हालांकि, यह याचिका भी खारिज कर दी गई। बर्खास्तगी आदेश के खिलाफ, शिवकुमार ने वर्तमान याचिका दायर की।

उन्होंने तर्क दिया कि आयकर विभाग करदाता द्वारा आयकर रिटर्न दाखिल करने की प्रतीक्षा किए बिना तलाशी के दौरान पाई गई राशि को छिपी हुई आय नहीं मान सकता। यह तर्क दिया गया कि आयकर अधिनियम के तहत आपराधिक मुकदमा केवल तभी शुरू किया जा सकता है, जब करदाता द्वारा धन प्राप्ति के बारे में दिया गया स्पष्टीकरण असंतोषजनक पाया जाता है। हालांकि, विभाग ने रिटर्न दाखिल किए जाने की प्रतीक्षा किए बिना और उनके प्रस्तुतियों पर विचार किए बिना मूल्यांकन आदेश पारित किए बिना शिवकुमार के खिलाफ कार्यवाही शुरू करने का विकल्प चुना, याचिका में दावा किया गया।

न्यायालय का ध्यान CBDT द्वारा जारी "स्पष्टीकरण सर्कुलर नंबर 24/2019" की ओर आकर्षित किया गया। याचिकाकर्ता ने तर्क दिया कि वर्तमान मामले में सर्कुलर में बताई गई शर्तें पूरी नहीं हुई, उन्होंने बताया कि 28.05.2018 को आईटी (जांच, बेंगलुरु) के प्रधान निदेशक द्वारा दी गई मंजूरी के आधार पर 13.06.2018 को आपराधिक मुकदमा शुरू किया गया, जब आय छिपाने के आरोप में आरोपित किसी भी पक्ष ने अपना रिटर्न दाखिल नहीं किया, जिसके लिए 30 सितंबर/अक्टूबर, 2018 तक का समय उपलब्ध था।

मंजूरी के संबंध में शिवकुमार ने अतिरिक्त रूप से तर्क दिया कि प्रधान निदेशक के पास इसे देने का अधिकार नहीं था। यह प्रस्तुत किया गया कि IT Act की धारा 279ए आयुक्त द्वारा मंजूरी देने को अनिवार्य बनाती है, न कि निदेशक द्वारा।

सुप्रीम कोर्ट के समक्ष 5 संबंधित याचिकाएं सूचीबद्ध हैं। इनमें से तीन मामले आयकर विभाग द्वारा कर्नाटक हाईकोर्ट के आदेश को चुनौती देते हुए दायर किए गए, जिसके तहत आयकर विभाग द्वारा दायर तीन अभियोजन शिकायतों में शिवकुमार को बरी करने के ट्रायल कोर्ट के आदेश को बरकरार रखा गया - जिसमें आयकर अधिनियम की धारा 276सी(1) और आईपीसी की धारा 201/204 के तहत अपराधों का आरोप लगाया गया था।

केस टाइटल: डी.के शिवकुमार बनाम आयकर विभाग, एसएलपी (सीआरएल) संख्या 3128/2020 (और संबंधित मामले)