4 साल की समाप्ति के बाद केवल पीसीआईटी ही पुनर्मूल्यांकन नोटिस को मंजूरी दे सकते हैं, न कि एसीआईटी: बॉम्बे हाईकोर्ट

बॉम्बे हाईकोर्ट (Bombay High Court) के जस्टिस एन.आर. बोरकर और जस्टिस के.आर. श्रीराम ने कहा कि प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत से चार साल की समाप्ति के बाद केवल प्रधान मुख्य आयुक्त या मुख्य आयुक्त या प्रधान आयुक्त या आयुक्त (पीसीआईटी) पुनर्मूल्यांकन नोटिस को मंजूरी दे सकते हैं, न कि अतिरिक्त आयकर आयुक्त (एसीआईटी)।

याचिकाकर्ता/निर्धारिती ने निर्धारण वर्ष 2015-2016 के लिए आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत जारी पुनर्मूल्यांकन नोटिस को इस आधार पर चुनौती दी है कि आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने के लिए प्राप्त अनुमोदन आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 151 के अधिदेश के अनुसार अनुमोदन प्रधान आयकर आयुक्त के बजाय अतिरिक्त आयकर आयुक्त से प्राप्त हुआ है।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 151 के प्रयोजनों के लिए, एक निर्धारण अधिकारी द्वारा आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत प्रासंगिक अवधि की समाप्ति से चार साल की अवधि की समाप्ति के बाद कोई पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी नहीं किया जाएगा, जब तक कि प्रधान मुख्य आयुक्त या मुख्य आयुक्त या प्रधान आयुक्त या आयुक्त, निर्धारण अधिकारी द्वारा दर्ज किए गए कारणों से संतुष्ट न हों, कि यह इस तरह के नोटिस को जारी करने के लिए एक उपयुक्त मामला है।

याचिकाकर्ता ने प्रस्तुत किया कि आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 151 के अनुसार, जैसा कि फिर से खोलने के समय चार वर्ष बीत चुके हैं, प्रधान आयकर आयुक्त से स्वीकृति प्राप्त करने की आवश्यकता है और चूंकि प्रधान आयकर आयुक्त की ओर से स्वीकृति नहीं की गई तो जारी किया गया नोटिस कानून में खराब था। दी गई मंजूरी ही दिमाग के गैर-अनुप्रयोग को इंगित करती है।

प्रतिवादी/विभाग ने 18 मार्च, 2021 को एक आयकर अधिकारी द्वारा जारी एक पत्र पर भरोसा किया, जिसने अतिरिक्त आयकर आयुक्त को एक राय दी थी कि कराधान और अन्य कानूनों (कुछ प्रावधानों में छूट) अधिनियम के मद्देनजर , 2020 (छूट अधिनियम), धारा 151 (1) और धारा 151 (2) के प्रावधानों के तहत सीमाएं, जो मूल रूप से 31 मार्च, 2020 को समाप्त होने वाली थीं, को 31 मार्च, 2021 तक बढ़ा दिया गया है।

आयकर अधिकारी के अनुसार निर्धारण वर्ष 2015-2016 के लिए आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने की वैधानिक स्वीकृति रेंज प्रमुख द्वारा दी जा सकती है। आयकर अधिकारी केवल प्रधान आयकर आयुक्त का विचार बता रहे थे क्योंकि पत्र प्रधान आयकर आयुक्त के लेटरहेड पर जारी किया गया था।

अदालत ने कहा,

"भले ही हम एक पल के लिए भी प्रधान आयकर आयुक्त द्वारा व्यक्त विचार से सहमत हों, यह अभी भी केवल उन मामलों पर लागू होता है जहां सीमा 31 मार्च, 2020 को समाप्त हो रही थी। मौजूदा मामले में, निर्धारण वर्ष 2015-2016 है और इसलिए, छह साल की सीमा केवल 31 मार्च 2022 को समाप्त होगी। इसलिए, छूट अधिनियम के प्रावधान लागू नहीं हो सकते हैं। किसी भी घटना में, नोटिस जारी करने का समय बढ़ाया जा सकता है, लेकिन वह अधिनियम की धारा 151 के प्रावधानों में संशोधन की राशि नहीं है।"

केस का शीर्षक: जे एम फाइनेंशियल एंड इनवेस्टमेंट कंसल्टेंसी सर्विसेज प्राइवेट लिमिटेड बनाम सहायक आयकर आयुक्त

प्रशस्ति पत्र: रिट याचिका संख्या 1050 ऑफ 2022

दिनांक: 04.04.2022

याचिकाकर्ता के वकील: वरिष्ठ अधिवक्ता शिवराम

प्रतिवादी के लिए वकील: अधिवक्ता अखिलेश्वर शर्मा

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