एस्टेट ड्यूटी एक्ट 1953 | कथित वक़िफ़ अगर वक़्फ़ डीड में संशोधन करने का अधिकार सुरक्षित रखता है तो वो धारा 12 के तहत छूट का हकदार नहीं: इलाहाबाद हाईकोर्ट

इलाहाबाद हाईकोर्ट ने कहा कि अगर वकिफ ने वक्फ संपत्ति से लाभ प्राप्त करने के लिए वक्फ विलेख और उसमें प्रावधानों में संशोधन करने का अधिकार सुरक्षित रखा है, तो संपत्ति शुल्क अधिनियम, 1953 के तहत संपत्ति शुल्क का भुगतान करने से छूट का दावा नहीं किया जा सकता है।

याचिकाकर्ता गुलाम आजाद खान की गोद ली हुई संतान है, जिसने कथित तौर पर मुसलमान वक्फ वैधीकरण अधिनियम, 1913 के तहत वक्फ-अलाल-औलाद बनाया था। वक्फ डीड के अनुसार, कुल आय में से 100 रुपए का जनरल इंजीनियरिंग वर्क्स (वक्फ संपत्ति) को सर्वशक्तिमान की ओर खर्च किया जाना था और शेष आय का उपयोग उनके जीवनकाल के दौरान वक्फ गुलाम अहमद खान की इच्छा के अनुसार किया जाना था। गुलाम अहमद खान ने वक्फ डीड में बदलाव करने और जनरल इंजीनियरिंग वर्क्स सहित वक्फ को सौंपी गई संपत्तियों को बेचने का अधिकार भी सुरक्षित रखा।

उत्तराधिकार की पंक्ति में एक गैर-रक्त संबंधी को भी शामिल किया गया था। इसके अलावा, गुलाम आज़ाद खान ने आयकर उद्देश्यों के लिए कथित वक्फ संपत्ति को अपनी निजी संपत्ति माना। उसका कर्ज़ चुकाने के लिए कुछ हिस्से बेच दिए गए। उन्होंने मूल वक्फ डीड में उत्तराधिकार की रेखा को भी बदल दिया।

संपत्ति विरासत में मिलने के बाद, याचिकाकर्ता ने संपत्ति शुल्क अधिनियम, 1953 के तहत उक्त भूमि पर संपत्ति शुल्क का भुगतान करने से छूट का दावा किया। आयकर विभाग ने याचिकाकर्ता के खिलाफ 1989 में मूल्यांकन आदेश पारित किया, जिसे आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष असफल रूप से चुनौती दी गई।

याचिकाकर्ता के वकील ने तर्क दिया कि स्थापित कानून यह है कि एक बार वक्फ बन जाने के बाद वक्फ संपत्तियों से उसका मालिकाना हक छीन लिया जाता है। ट्रिब्यूनल ने यह मानकर गलती की कि यह वैध वक्फ नहीं है। इसके अलावा यह तर्क दिया गया कि 1953 अधिनियम की धारा 12(1) के स्पष्टीकरण के अनुसार, वक़िफ़ उसके साथ-साथ उसके रिश्तेदारों के लिए भी हित पैदा कर सकता है।

प्रतिवादी के वकील ने तर्क दिया कि वक्फ केवल कर चोरी के उद्देश्य से बनाया गया था। गुलाम आज़ाद खान का वक्फ को प्रभावी बनाने का कोई इरादा नहीं था क्योंकि उन्होंने विलेख को बदलने और संपत्ति के निपटान का अधिकार अपने पास रखा था। इसके अलावा, वक्फ संपत्ति से होने वाली आय कथित वक्फ द्वारा दाखिल आयकर रिटर्न में दिखाई देती है।

जस्टिस विवेक चौधरी की पीठ ने कहा कि वक्फ का निर्माण वक्फ के परिवार, बच्चों या वंशजों के भरण-पोषण और समर्थन के लिए किया जा सकता है। उसके साथ संबंध स्थापित किए बिना किसी तीसरे पक्ष को शामिल करना वक्फ-अलाल-औलाद के किरायेदारों के खिलाफ जाता है।

कोर्ट ने कहा,

“इसके अलावा, इसमें कोई संदेह नहीं है कि वक्फ का निर्माण वक्फ संपत्ति के वक्फ को छीन लेता है और इसे सर्वशक्तिमान को समर्पित कर देता है, लेकिन, एक वैध वक्फ बनाने के लिए वक्फ संपत्ति के कब्जे का वास्तविक समर्पण/वितरण होना चाहिए। जब वक्फ स्वयं वक्फ का पहला मुतवल्ली होता है, तो कब्जे का वास्तविक समर्पण/वितरण स्थापित करना मुश्किल हो जाता है, और इस प्रकार, वक्फ संपत्ति के संबंध में उसका बाद का आचरण यह तय करने के लिए प्रासंगिक हो जाता है कि क्या वास्तविक समर्पण और निर्माण हुआ था। आगे कहा कि संपत्ति का सर्वशक्तिमान को कोई वास्तविक समर्पण नहीं था।"

न्यायालय ने माना कि 1953 अधिनियम की धारा 12 के तहत संपत्ति शुल्क का भुगतान करने से छूट का लाभ उठाने के लिए, निपटानकर्ता द्वारा जीवन भर के लिए निर्धारित संपत्ति में ब्याज का कोई आरक्षण नहीं होना चाहिए। गुलाम आज़ाद खान को स्थापित संपत्ति (कथित वक्फ संपत्ति) में आजीवन रुचि थी क्योंकि उन्होंने अपनी मृत्यु से एक वर्ष से भी कम समय पहले वक्फ डीड में बदलाव किए थे।

हामिद हुसैन बनाम संपदा शुल्क नियंत्रक [(1972) 83 आईटीआर 309] में इलाहाबाद उच्च न्यायालय की एक खंडपीठ के फैसले का हवाला देते हुए, न्यायालय ने कहा कि वर्तमान मामले में किसी भी छूट का दावा नहीं किया जा सकता है क्योंकि गुलाम आज़ाद खान ने वक्फ विलेख के प्रावधानों में संशोधन करने का पूर्ण अधिकार सुरक्षित रखा।

केस टाइटल: आज़ाद अहमद खान बनाम आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण [रिट सी संख्या 1000800/2000]

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