[S.151 IT Act] राजीव बंसल मामले में सुप्रीम कोर्ट का फैसला पुनर्मूल्यांकन के लिए मंजूरी देने के लिए संयुक्त आयुक्त के अधिकार की पुष्टि नहीं करता: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली हाईकोर्ट ने माना कि यूनियन ऑफ इंडिया और अन्य बनाम राजीव बंसल (2024) में सुप्रीम कोर्ट के फैसले ने पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही शुरू करने के लिए आयकर अधिनियम 1961 (IT Act) की धारा 151 के तहत मंजूरी देने के लिए संयुक्त आयुक्त के अधिकार की पुष्टि नहीं की है।

यह प्रावधान मूल्यांकन अधिकारी को प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की समाप्ति के बाद पुनर्मूल्यांकन के लिए नोटिस जारी करने से रोकता है, जब तक कि प्रधान मुख्य आयुक्त या प्रधान आयुक्त या आयुक्त एओ द्वारा दर्ज किए गए कारणों से संतुष्ट न हो कि यह इस तरह के नोटिस जारी करने के लिए एक उपयुक्त मामला है।

प्राधिकरण में यह परिवर्तन वित्त अधिनियम 2021 द्वारा लाया गया, जिसके पहले संयुक्त आयुक्त असंशोधित धारा 151 के तहत मान्यता प्राप्त प्राधिकरण था।

जस्टिस यशवंत वर्मा और धर्मेश शर्मा की खंडपीठ ने पाया कि राजीव बंसल मामले में सुप्रीम कोर्ट ने केवल उस समय सीमा का संकेत दिया, जिसके भीतर धारा 151 के तहत अनुमोदन मांगा और प्राप्त किया जा सकता था।

इस मामले में याचिकाकर्ता-करदाता ने पुनर्मूल्यांकन कार्रवाई का इस आधार पर विरोध किया कि इसे संयुक्त आयुक्त द्वारा अनुमोदित किया गया। यह तर्क दिया गया कि उन्हें अधिनियम की धारा 151 के अनुसार कानून में सक्षम प्राधिकरण के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती।

उल्लेखनीय है कि दिल्ली हाईकोर्ट ने अभिनव जिंदल एचयूएफ बनाम आयकर आयुक्त और अन्य (2024) में इस तर्क को नकार दिया कि संयुक्त आयुक्त को अनुमोदन के प्रयोजनों के लिए सक्षम प्राधिकारी के रूप में देखा जाना चाहिए।

उन्होंने टिप्पणी की थी,

“धारा 151 ने अनुमोदन की शक्तियों को निर्दिष्ट अधिकारियों के एक समूह के बीच वितरित किया। इस प्रकार भले ही पुनर्मूल्यांकन को प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की समाप्ति के बाद कराधान और अन्य कानून (कुछ प्रावधानों में छूट और संशोधन) अधिनियम की सहायता से शुरू करने का प्रस्ताव किया गया हो अनुमोदन प्रदान करने के लिए वैधानिक रूप से सशक्त प्राधिकरण प्रधान मुख्य आयुक्त/मुख्य आयुक्त/प्रधान आयुक्त/आयुक्त होगा।”

यह केवल उस मामले में होगा, जहां पुनर्मूल्यांकन को प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की समाप्ति से पहले शुरू करने का प्रस्ताव किया गया, जिसमें आयकर के संयुक्त आयुक्त द्वारा अनुमोदन दिया जा सकता था।

विभाग ने तर्क दिया कि राजीव बंसल मामले के प्रकाश में अभिनव जिंदल (सुप्रा) का प्रभाव अब कायम नहीं रहेगा।

हाईकोर्ट ने कहा,

"राजीव बंसल को संयुक्त आयुक्त के अनुमोदन देने के अधिकार की पुष्टि के रूप में नहीं समझा जा सकता या पढ़ा नहीं जा सकता या उक्त प्राधिकरण को अनुमोदन प्रदान करने के प्रयोजनों के लिए सक्षम प्राधिकारी के रूप में नहीं देखा जा सकता है।"

तदनुसार, पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही रद्द कर दी गई।

केस टाइटल: रोहित कुमार बनाम आयकर अधिकारी वार्ड 54 (1), दिल्ली