विभाग निर्धारित समय सीमा के भीतर पुनर्मूल्यांकन आदेश पारित करने में विफल रहा: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली हाईकोर्ट ने कारण बताओ नोटिस और पुनर्मूल्यांकन आदेश को रद्द कर दिया, क्योंकि विभाग निर्धारित समय सीमा के भीतर पुनर्मूल्यांकन आदेश पारित करने में विफल रहा।

जस्टिस मनमोहन और जस्टिस मनमीत प्रीतम सिंह अरोड़ा की खंडपीठ ने कहा कि विभाग याचिकाकर्ता / निर्धारिती को 2 जून, 2022 को अधिनियम की असंशोधित धारा 148 और धारा 148 ए (बी) के तहत 31 मार्च, 2021 को नोटिस जारी करने और तामील करने के बाद एक और नोटिस जारी नहीं कर सकता।

अदालत ने कहा कि आशीष अग्रवाल के मामले में सुप्रीम कोर्ट द्वारा दिए गए निर्देश उन मामलों पर लागू होते हैं, जहां अधिनियम की धारा 148 के तहत नोटिस 1 अप्रैल, 2021 से 30 जून, 2021 की अवधि के दौरान जारी किए गए। हालांकि, निर्णय उन मामलों पर लागू नहीं है।

याचिकाकर्ता को आयकर अधिनियम की धारा 148 ए (बी) के तहत 2 जून 2022 को पत्र जारी किया गया, जिसमें आरोप लगाया गया कि याचिकाकर्ता अशोक कुमार गुप्ता द्वारा नियंत्रित संस्थाओं द्वारा प्रदान की गई आवास प्रविष्टियों का लाभार्थी है। याचिकाकर्ता पर आरोप लगाया गया कि उन्होंने अपने अकाउंट बुक में 3,02,00,636 रुपये की गैर-वास्तविक फर्जी बिक्री की।

याचिकाकर्ता ने 4 जून, 2022 को जवाब दाखिल किया। याचिकाकर्ता ने दावा किया कि अधिनियम की धारा 148 ए (बी) के तहत जारी कारण बताओ नोटिस 2 जून, 2022 को गलती से जारी किया गया, क्योंकि अधिनियम की असंशोधित धारा 148 के तहत प्रारंभिक नोटिस याचिकाकर्ता को 31 मार्च, 2021 को जारी किया गया और उसी तारीख को ईमेल के माध्यम से सेवा दी गई।

याचिकाकर्ता ने तर्क दिया कि उसने 31 मार्च, 2021 के नोटिस के तहत शुरू की गई पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही में विधिवत रूप से भाग लिया, जो अधिनियम की धारा 148 के तहत अपनी आय रिटर्न दाखिल करके और अधिनियम की धारा 142 (1) के तहत जारी सभी नोटिसों का जवाब देकर जारी की गई।

याचिकाकर्ता ने तर्क दिया कि विभाग 31 मार्च, 2022 को समाप्त निर्धारित समय सीमा के भीतर पुनर्मूल्यांकन आदेश पारित करने में विफल रहा। प्रतिवादी ने अधिनियम की धारा 148ए (बी) के बावजूद 2 जून, 2022 को कारण बताओ नोटिस जारी किया। तथ्य यह है कि अधिनियम की धारा 148 के तहत जारी नोटिस के तहत पुनर्मूल्यांकन की कार्यवाही को पूरा करने की समय सीमा पहले ही बीत चुकी है।

आकलन वर्ष 2017-18 के लिए अदालत ने 2 जून, 2022 को कारण बताओ नोटिस के साथ ही अधिनियम की धारा 148ए (डी) के तहत जारी आदेश और अधिनियम की धारा 148 के तहत जारी नोटिस, दोनों दिनांक 28 जुलाई, 2022 को रद्द कर दिया।

अदालत ने स्पष्ट किया कि उसने संशोधित अधिनियम की धारा 148 के तहत जारी 31 मार्च, 2021 को कारण बताओ नोटिस के तहत शुरू की गई कार्यवाही की वैधता और वैधता से निपटा नहीं है।

केस टाइटल: नागेश ट्रेडिंग कंपनी बनाम आयकर अधिकारी

साइटेशन: डब्ल्यू.पी.(सी) 13781/2022

दिनांक: 12.10.2022

याचिकाकर्ता के वकील: एडवोकेट सलिल कपूर, सुमित लालचंदानी, विभु जैन

प्रतिवादी के लिए वकील: सीनियर सरकारी वकील अभिषेक मराठा

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