मेडिकल ऑक्सीजन IP और नाइट्रस ऑक्साइड IP पर वैट एक्ट की प्रविष्टि 88 के तहत दवाओं के रूप में टैक्स लगेगा : SC ने आंध्र प्रदेश और तेलंगाना हाईकोर्ट के फैसले पर मुहर लगाई

 सुप्रीम कोर्ट ने माना है कि 'मेडिकल ऑक्सीजन आईपी' और 'नाइट्रस ऑक्साइड आईपी' पर एपी वैल्यू एडेड टैक्स अधिनियम, 2005 की प्रविष्टि 88 के तहत दवाओं के रूप में कर लगाया जाना चाहिए, न कि 'अवर्गीकृत माल' के रूप में।

प्रविष्टि 88 में समान पदार्थों की उद्देश्यपूर्ण व्याख्या प्रदान करते हुए, न्यायमूर्ति डी वाई चंद्रचूड़ और न्यायमूर्ति अजय रस्तोगी की पीठ ने उच्च न्यायालय के फैसले को बरकरार रखा, जिस हद तक कि मेडिकल ऑक्सीजन आईपी और नाइट्रस ऑक्साइड आईपी 2005 अधिनियम में प्रविष्टि 88 के भीतर आते हैं।

अदालत ने देखा:

'इसमें कोई संदेह नहीं है कि मेडिकल ऑक्सीजन आईपी और नाइट्रस ऑक्साइड आईपी ऐसी दवाएं हैं, जिनका उपयोग अधिनियम 1940 के सेक्शन 3 (बी) (आई) के दायरे में मानव को होने वाली किसी भी बीमारी या विकार के निदान, उपचार, शमन या रोकथाम के लिए किया जाता है।'

न्यायालय के समक्ष कानूनी प्रश्न यह था कि क्या 'मेडिकल ऑक्सीजन आईपी' और 'नाइट्रस ऑक्साइड आईपी' आंध्र प्रदेश मूल्य वर्धित कर अधिनियम 2005 की अनुसूची 88 की प्रविष्टि 88 के तहत या अनुसूची वी के तहत 'अवर्गीकृत माल' के रूप में कर योग्य हैं।

वर्तमान अपील में उत्तरदाताओं, लिंडे इंडिया प्राइवेट लिमिटेड, ने अपीलीय शुल्क आयुक्त के समक्ष वाणिज्यिक कर अधिकारी द्वारा 5,11,062 रुपये के बकाया कर दायित्व को लागू करने का आश्वासन दिया था।

अपीलीय ड्यूटी आयुक्त ने एक आदेश द्वारा वाणिज्यिक कर अधिकारी द्वारा लिए गए निर्णय की पुष्टि की। हालांकि, सेल्स टैक्स अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष एक अपील दायर की गई थी जिसमें प्रतिवादी कंपनी के पक्ष में फैसला सुनाया गया था।

आंध्र प्रदेश राज्य ने आंध्र प्रदेश और तेलंगाना उच्च न्यायालय के समक्ष अपील की जिसे खारिज कर दिया गया। इसलिए, राज्य ने उच्चतम न्यायालय के समक्ष वर्तमान अपील दाखिल की।

उच्च न्यायालय ने ड्रग्स एंड कॉस्मेटिक्स अधिनियम 1940 की धारा 3 (बी) (i) को ध्यान में रखते हुए अपने अवलोकन को सही ठहराया था कि अभिव्यक्ति 'दवा' अपने दायरे में किसी भी पदार्थ को शामिल करती है जिसका उपयोग एक बीमारी या एक विकार के उपचार, रोकथाम और शमन के लिए किया जाता है।

इसलिए, उच्च न्यायालय ने कहा, कि उक्त पदार्थ उक्त धारा के अंतर्गत आने चाहिए क्योंकि मेडिकल ऑक्सीजन आईपी का उपयोग रोगियों के उपचार और रोगों और विकारों की तीव्रता को कम करने के लिए किया जाता है; और नाइट्रस ऑक्साइड आईपी का उपयोग सर्जिकल संचालन और एक छोटी अवधि की प्रक्रियाओं में संवेदनाहारी के रूप में किया जाता है।

उच्च न्यायालय के उक्त निर्णय को चुनौती देते हुए, आंध्र प्रदेश राज्य ने न्यायालय के समक्ष निम्नलिखित प्रस्तुतियां दीं:

इनॉक्स एयर में आंध्र प्रदेश उच्च न्यायालय का निर्णय, जहां तक ​​यह माना गया है कि मेडिकल ऑक्सीजन आईपी और नाइट्रस ऑक्साइड आईपी प्रविष्टि 88 में "समान लेख" द्वारा कवर किए गए हैं, गलत है। एजुडेम जेनिसिस के सिद्धांत को लागू करते हुए, यह नहीं कहा जा सकता है कि इस प्रविष्टि में निर्दिष्ट अन्य उत्पादों के लिए 'समान लेख' हैं।

धारा 3 (b) (i) में प्रयुक्त शब्द केवल पदार्थों को योग्य बनाता है न कि दवाओं को। नतीजतन, इसका उपयोग प्रविष्टि 88 के दायरे को व्यापक बनाने के लिए नहीं किया जा सकता है।

हालांकि 1940 अधिनियम की धारा 3 (बी) (i) में ऐसे पदार्थ शामिल हैं जो शल्य चिकित्सा या अन्य मामलों के उपचार के लिए आवश्यक सहायक हैं, प्रविष्टि 88 में भी बहिष्करण खंड शामिल है। अनुसूची IV की प्रविष्टि 100 (36) विशेष रूप से "मेडिकल ग्रेड ऑक्सीजन" को बाहर करती है। प्रविष्टि 88 में मेडिकल ऑक्सीजन आईपी और नाइट्रस ऑक्साइड आईपी के एक विशिष्ट समावेश के अभाव में, वे अनुसूची V में अवर्गीकृत माल के दायरे में आते हैं।

प्रत्येक पदार्थ 'को केवल प्रविष्टि 88 के दायरे में नहीं कहा जा सकता है क्योंकि इसका उपयोग औषधीय प्रयोजनों के लिए किया जाता है। प्रविष्टि 88 के दायरे में आने वाले पदार्थ के लिए, यह 1940 अधिनियम की धारा 3 (1) (बी) में निर्धारित परिभाषा के साथ होना चाहिए।

विश्व स्वास्थ्य संगठन और विभिन्न उच्च न्यायालयों के विभिन्न निर्णयों से एक प्रकाशन को ध्यान में रखने के बाद, अदालत ने बीमारी या विकार के शमन और रोकथाम में मेडिकल ऑक्सीजन आईपी और नाइट्रस ऑक्साइड आईपी के उपचारात्मक और वाद्य उपयोग पर प्रकाश डाला।

इसलिए, अदालत ने उच्च न्यायालय के फैसले को ध्यान में रखते हुए कहा कि मेडिकल ऑक्सीजन आईपी और नाइट्रस ऑक्साइड आईपी ऐसी दवाएं हैं जिनका उपयोग 1940 अधिनियम के 3 (बी) (i) के अंतर्गत किसी भी बीमारी या विकार की रोकथाम या उपचार, शमन के लिए किया जाता है।

नतीजतन, अदालत ने आयोजित किया, उपरोक्त दवाएं 2005 अधिनियम की प्रविष्टि 88 के तहत शामिल हैं।