जब 'छूट' प्रविष्टि स्पष्ट और जाहिर हो तो व्याख्या के लिए बाहरी सहायता का उपयोग नहीं किया जा सकता : सुप्रीम कोर्ट

सुप्रीम कोर्ट ने कहा कि जब 'छूट' प्रविष्टि स्पष्ट और जाहिर हो तो व्याख्या के लिए बाहरी सहायता का उपयोग नहीं किया जा सकता है।

इस मामले में स्पष्टीकरण और अग्रिम निर्णय प्राधिकरण ने माना था कि तमिलनाडु मूल्य वर्धित कर अधिनियम, 2006 ('अधिनियम') की चौथी अनुसूची के भाग बी की प्रविष्टि 44 में निर्धारित वस्तु का अर्थ केवल " कपास धागा लच्छा" है न कि "विस्कोस रेशा लच्छा('वीएसएफ') "।

तमिलनाडु सरकार के वित्त मंत्री द्वारा दिए गए बजट भाषण के संदर्भ में हाईकोर्ट की एकल पीठ ने इसे बरकरार रखा था। बाद में, डिवीजन बेंच ने माना कि व्याख्या के लिए कोई बाहरी सहायता नहीं मांगी गई थी जब प्रश्न में प्रवेश की भाषा अपने आप में स्पष्ट थी।

डिवीजन बेंच द्वारा लिए गए विचार से सहमत, जस्टिस दिनेश माहेश्वरी और जस्टिस हृषिकेश रॉय की सुप्रीम कोर्ट की बेंच ने कहा कि धागे के रूप में लच्छा (जो माप की एक इकाई है), उक्त प्रविष्टि 44 के तहत छूट के लिए है; और जाहिर है, उस छूट से हथकरघा उद्योग को भी लाभ होगा।

अदालत ने कहा,

"हालांकि, उस मामले के लिए, यदि इस व्यापक और स्पष्ट प्रविष्टि 6 का लाभ किसी अन्य उद्योग को भी जाता है, तो इस तरह के लाभ से इनकार करने का कोई कारण नहीं है। दूसरे शब्दों में, हमें इसके संचालन में प्रवेश को प्रतिबंधित करने का कोई कारण नहीं मिलता है। केवल हथकरघा उद्योग या केवल " सूती धागा लच्छा" जैसे धागे के किसी विशेष वर्ग के लिए। छूट प्रविष्टि स्पष्ट और जाहिर होने के कारण, व्याख्या के लिए किसी बाहरी सहायता की आवश्यकता नहीं है, चाहे बजट भाषण के रूप में या किसी अन्य अधिसूचना के तहत अन्य अधिनियम... जब प्रश्न में प्रविष्टि विशेष रूप से बिना किसी अस्पष्टता या योग्यता के " धागा लच्छा" के रूप में वर्णित माल के लिए छूट प्रदान करती है, तो इसके आयात को केवल एक कच्चे माल कपास धागा रूप के लिए उपलब्ध होने का वर्णन करके प्रतिबंधित नहीं किया जा सकता है और न ही इसे इसके उपयोगकर्ता उद्योग के संदर्भ में प्रतिबंधित किया जा सकता है।"

अदालत ने कहा कि के पी वर्गीस बनाम आयकर अधिकारी: (1981) 4 SCC 173 में यह माना गया था कि जब शाब्दिक व्याख्या एक परिणाम की ओर ले जाती है जो विधायिका द्वारा कभी इरादा नहीं किया गया था, तो न्यायालय को सादी भाषा से प्रस्थान करना चाहिए और विधायिका के स्पष्ट इरादे को प्राप्त करने के लिए इसे संशोधित करना चाहिए।

एक वाक्य के अर्थ को निकालने के लिए व्याख्या के नियमों के आधार पर उक्त निर्णय में टिप्पणियां (उसके पैराग्राफ 5 के अनुसार), प्रश्न पर लागू नहीं होती हैं क्योंकि प्रश्न में प्रविष्टि स्पष्ट, प्रत्यक्ष और जाहिर है; और बस " धागा लच्छा" पढ़ता है। कोर्ट ने प्राधिकरण की ओर से दायर एसएलपी को खारिज करते हुए कहा।

हेडनोट्सः कानून की व्याख्या - कराधान - छूट प्रविष्टि - जब छूट प्रविष्टि स्पष्ट और जाहिर है, व्याख्या के लिए कोई बाहरी सहायता नहीं मांगी जाती है, चाहे बजट भाषण के रूप में या किसी अन्य अधिनियम के तहत किसी अन्य अधिसूचना के रूप में। (पैरा 11)

तमिलनाडु मूल्य वर्धित कर अधिनियम, 2006 - चौथी अनुसूची के भाग बी की प्रविष्टि 44 - धागा लच्छा- जब प्रश्न में प्रविष्टि विशेष रूप से बिना किसी अस्पष्टता या योग्यता के "धागा लच्छा" के रूप में वर्णित माल को छूट प्रदान करती है, तो इसका आयात नहीं किया जा सकता है इसे केवल कपास जैसे कच्चे माल के धागा रूप के लिए उपलब्ध होने के रूप में वर्णित करके प्रतिबंधित नहीं किया जा सकता है और न ही इसे अपने उपयोगकर्ता उद्योग के संदर्भ में प्रतिबंधित किया जा सकता है - प्रश्न में प्रवेश स्पष्ट, प्रत्यक्ष और जाहिर है। (पैरा 11-12)

मामले का विवरण

केस: अथॉरिटी फॉर क्लेरिफिकेशन एंड एडवांस रूलिंग बनाम आकाशी स्पिनिंग मिल्स (पी) लिमिटेड।

साइटेशन: 2022 लाइव लॉ (SC ) 191

मामला संख्या | दिनांक: एसएलपी (सी) 306/2022 | 12 जनवरी 2022

कोरम: जस्टिस दिनेश माहेश्वरी और जस्टिस हृषिकेश रॉय

वकील: याचिकाकर्ता के लिए वरिष्ठ वकील के राधाकृष्णन, प्रतिवादियों के लिए वरिष्ठ वकील वी गिरी

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