मोटर दुर्घटना मुआवज़ा अवार्ड पर नई टैक्स व्यवस्था का प्रभाव

केंद्रीय बजट 2025-26 ने मूल आयकर छूट सीमा में उल्लेखनीय वृद्धि की है और ₹12 लाख तक की आय के लिए शून्य-कर सीमा शुरू करके व्यक्तिगत कराधान की रूपरेखा को फिर से तैयार किया है। प्रभावी कर छूट के साथ, रिटर्न दाखिल करने में पर्याप्त वृद्धि की उम्मीद है। असंगठित क्षेत्र, गिग इकॉनमी और स्व-नियोजित पेशेवरों या मामूली आय अर्जित करने वाली गृहणियों में से कई लोगों के लिए, कर का बोझ उठाए बिना रिटर्न दाखिल करने की संभावना झिझक को कम करती है और कर प्रणाली से जुड़ाव बढ़ाती है।

नई कर व्यवस्था के तहत मूल छूट सीमा को बढ़ाकर ₹12 लाख करने के साथ, कई व्यक्ति जो पहले कम या अनियमित आय के कारण या कर देयता से बचने के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने से बचते थे, अब ऐसा करना फायदेमंद - यहां तक कि रणनीतिक - पाते हैं। हाल ही में केंद्रीय बजट में आयकर स्लैब में संशोधन से निम्न और मध्यम आय वालों को सिर्फ़ वित्तीय राहत ही नहीं मिली है - इससे दैनिक वेतन भोगियों, गिग वर्कर्स, अनौपचारिक कर्मचारियों और गृहणियों के लिए मोटर वाहन दुर्घटना मुआवज़े की गणना के तरीके में काफ़ी बदलाव आ सकता है।

भारत में, मोटर वाहन अधिनियम के तहत दिया जाने वाला मुआवज़ा मुख्य रूप से मृतक (दावेदार- चोट लगने की स्थिति में), उम्र और आश्रित की आय पर निर्भर करता है। चूंकि मुआवज़े की गणना दुर्घटना के बाद आय के नुकसान के आधार पर की जाती है, इसलिए आय बढ़ने के साथ-साथ यह बढ़ता जाता है। यदि आय का वैध प्रमाण प्रदान किया जाता है, तो मुआवज़ा वास्तविक आय के आधार पर निर्धारित किया जाता है। ऐसे प्रमाण के अभाव में, संबंधित राज्य द्वारा अधिसूचित न्यूनतम मज़दूरी के अनुसार मुआवज़े की गणना की जाती है।

अदालतें आमतौर पर मोटर वाहन दुर्घटना मामलों में आय के प्राथमिक प्रमाण के रूप में आयकर रिटर्न को मानती हैं। नेशनल इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड बनाम प्रणय सेठी 2017 INSC 1068 में, सुप्रीम कोर्ट ने मुआवज़े की गणना के लिए संरचित दिशा-निर्देश निर्धारित किए, जिसमें स्पष्ट रूप से काल्पनिक आंकड़ों पर वास्तविक आय प्रमाण को प्राथमिकता दी गई। उन्हें दाखिल करने वाले लोगों की बढ़ती संख्या के साथ, दिए जाने वाले मुआवजे के अधिक उचित और संभावित रूप से अधिक होने की उम्मीद है।

भारत का असंगठित क्षेत्र, जो कुल कार्यबल का लगभग 90% हिस्सा है, पारंपरिक रूप से कम या अलिखित आय के कारण प्रत्यक्ष कराधान के दायरे से बाहर रहा है। कीर्ति बनाम ओरिएंटल इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड 2021 INSC 6 में, सुप्रीम कोर्ट ने माना कि गृहिणियां मापने योग्य आर्थिक कार्य करती हैं, और मुआवज़े में उस योगदान को प्रतिबिंबित करना चाहिए।

इसके अलावा, गृहिणियां अक्सर घर से छोटे-छोटे व्यवसाय चलाती हैं जो लचीलेपन की पेशकश करते हैं और ट्यूशन, टिफिन सेवाएं, सिलाई आदि जैसी न्यूनतम पूंजी की आवश्यकता होती है। साथ ही ग्रामीण परिवारों में महिलाएं खेती में लगी हुई हैं। इसलिए, यदि यह बड़ा कार्यबल आयकर रिटर्न दाखिल करना शुरू कर देता है, तो यह निश्चित रूप से दुर्घटना के मामलों में मुआवजे की गणना को प्रभावित करेगा।

आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करने का महत्व एक उदाहरण से स्पष्ट होता है। किसी 24 वर्षीय व्यक्ति की कल्पना करें जो जनवरी 2023 में एक मोटर दुर्घटना में दुखद रूप से अपनी जान गंवा देता है, अपनी पत्नी और मां को पीछे छोड़ जाता है। वह राजस्थान में मैकेनिक के तौर पर कार्यरत था। उसकी आय और व्यवसाय को साबित करने वाले दस्तावेजी साक्ष्य के अभाव में, मोटर दुर्घटना दावा ट्रिब्यूनल (एमएसीटी) उसकी आय निर्धारित करने के लिए राजस्थान सरकार द्वारा जारी न्यूनतम मजदूरी अधिसूचना पर निर्भर करेगा।

वर्ष 2023 के लिए, अकुशल श्रमिकों के लिए न्यूनतम मजदूरी ₹7,410 थी। अब, कल्पना कीजिए कि अगर कोई व्यक्ति नए बढ़े हुए टैक्स स्लैब के अनुसार एक साल के लिए 10,00,000/- रुपये का आईटीआर दाखिल करता है। इसके आधार पर, आय की हानि की गणना इस प्रकार की जाएगी:

परिदृश्य

आईटीआर के बिना (न्यूनतम वेतन के आधार पर)

आईटीआर के साथ (घोषित आय ₹10,00,000)

वार्षिक आय

₹88,920

₹10,00,000

जोड़ें: 40% भविष्य की संभावनाएं

₹35,568 (₹88,920 का 40%)

₹4,00,000 (₹10,00,000 का 40%)

कुल समायोजित आय

₹1,24,488

₹14,00,000

घटाएं : 1/3 स्वयं व्यय

₹41,496

₹4,66,667

शुद्ध वार्षिक आय

₹82,992

₹9,33,333

गुणक (आयु 24)

18

18

आय की कुल हानि

₹14,93,856

₹1,68,00,000

उपरोक्त मामले में आईटीआर दाखिल करने से (बिना किसी कर देयता के भी) 1,54,00,000/- रुपये का अंतर है। इसलिए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यदि अधिक लोग अपना आईटीआर दाखिल करते हैं, भले ही 12 लाख रुपये की सीमा से कम हो, तो यह मुआवजे की राशि को गंभीर रूप से प्रभावित करेगा।

न्यायिक निर्णयों ने लगातार मुआवजे की राशि निर्धारित करने में दस्तावेजी साक्ष्य के महत्व पर प्रकाश डाला है। ऐसे दस्तावेजों में नियोक्ताओं से वेतन प्रमाण पत्र, व्यवसाय बैलेंस शीट और बैंक स्टेटमेंट शामिल हो सकते हैं। हालांकि, न्यायालयों द्वारा आयकर रिटर्न को सबसे अधिक महत्व दिया जाता है। संगठित क्षेत्र के व्यक्तियों, विशेष रूप से सरकारी कर्मचारियों के लिए, आय की गणना पर शायद ही कभी विवाद होता है, क्योंकि उनकी आय अच्छी तरह से प्रलेखित होती है और आमतौर पर आईटीआर द्वारा समर्थित होती है।

विवाद आम तौर पर असंगठित क्षेत्र से संबंधित लोगों के मामले में उठता है जहां आय अनियमित होती है और नकद में दी जा सकती है। इस परिदृश्य में, आईटीआर बहुत महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। कई निर्णयों ने दोहराया है कि आईटीआर, वैधानिक दस्तावेज होने के नाते वार्षिक आय के निर्धारण के लिए एक विश्वसनीय आधार प्रदान करते हैं। हाल ही में, न्यू इंडिया एश्योरेंस कंपनी लिमिटेड बनाम सोनीग्रा जूही उत्तमचंद, 2025 INSC 15 में सुप्रीम कोर्ट ने मृतक की आय का निर्धारण करते हुए कहा था: “8. ….मासिक आय को कर रिटर्न को ध्यान में रखते हुए तभी तय किया जा सकता है जब कर के भुगतान का विवरण उचित रूप से साक्ष्य में लाया जाए ताकि ट्रिब्यूनल/न्यायालय कानून के अनुसार आय की गणना कर सके।”

यूनाइटेड इंडिया इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड बनाम इंदिरा देवी एवं अन्य 2018 INSC 575 के दिलचस्प मामले में, मृतक भारतीय खाद्य निगम में काम कर रहा था। उसने आईटीआर दाखिल किया जो उसके द्वारा प्राप्त वेतन से अधिक था। सुप्रीम कोर्ट ने मुआवजे की गणना के लिए आईटीआर के अनुसार आय को बरकरार रखा, भले ही वह वेतन प्रमाण पत्र से अलग हो।

हाल ही में, एस विष्णु गंगा बनाम मेसर्स ओरिएंटल इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड, 2025 INSC 123 के मामले में, सुप्रीम कोर्ट ने कहा:

“अब यह बात सच नहीं रह गई है कि आयकर रिटर्न मृतक की आय का आकलन करने के लिए विश्वसनीय साक्ष्य है”

बीमा कंपनियाँ हमेशा यह दलील देती हैं कि आय की गणना केवल दाखिल किए गए आईटीआर के आधार पर नहीं की जानी चाहिए और आय को प्रमाणित करने के लिए कोई अन्य दस्तावेज़ होना चाहिए। कंपनियां वेतन प्रमाण पत्र, बैंक स्टेटमेंट, सेवा का जॉइनिंग लेटर, व्यवसाय की बैलेंस शीट आदि प्रस्तुत करने का अनुरोध करती हैं ताकि आय को दाखिल किए गए आईटीआर के साथ सह-संबंधित किया जा सके। हालांकि, न्यायालय में आईटीआर के आधार पर आय को नज़रअंदाज़ करना बहुत मुश्किल है।

श्रीमती अंजलि और अन्य बनाम लोकेंद्र राठौड़ और अन्य 2022 INSC 1285 के अनुसार मृतक स्क्रैप का व्यवसाय करता था। इसके समर्थन में अपीलकर्ताओं ने वित्तीय वर्ष 2009-2010 के लिए मृतक का आयकर रिटर्न ट्रिब्यूनल के समक्ष दाखिल किया था, जिसमें मृतक की कुल आय 1,18,261/- रुपए, लगभग 9855/- रुपए प्रतिमाह दर्शाई गई थी। एमएसीटी ने मृतक के आयकर रिटर्न को इस आधार पर खारिज कर दिया कि न तो 2009-2010 से पहले का कोई आईटीआर और न ही मृतक की आय के संबंध में कोई अन्य दस्तावेज ट्रिब्यूनल के समक्ष दाखिल किया गया था।

सुप्रीम कोर्ट ने माना कि ट्रिब्यूनल ने मृतक के आयकर रिटर्न को नजरअंदाज करके मृतक की आय का आकलन करते समय गंभीर त्रुटि की तथा फिर दाखिल किए गए आईटीआर के आधार पर आय की गणना की। जबकि सुप्रीम कोर्ट ने मोटर दुर्घटना मुआवज़ा मामलों में आय निर्धारित करने के लिए विश्वसनीय साक्ष्य के रूप में आयकर रिटर्न (आईटीआर) के उपयोग को लगातार बरकरार रखा है, ऐसे उदाहरण हैं जहां न्यायालय ने आय दावों को प्रमाणित करने के लिए अतिरिक्त पुष्टिकारी साक्ष्य की आवश्यकता पर बल दिया है।

हालांकि, आईटीआर की अवहेलना करना कठिन है, लेकिन बीमा कंपनियों को आईटीआर और वास्तविक आय के बीच भारी अंतर होने पर दस्तावेजी साक्ष्यों के साथ अधिक प्रभावी ढंग से प्रस्तुतियां देनी चाहिए। मृतक/दावेदारों के आय स्रोतों की गहन जांच की जानी चाहिए और विभाग के माध्यम से आईटीआर का सत्यापन किया जाना चाहिए।

निष्कर्ष में, विकसित न्यायिक रुख स्पष्ट रूप से मोटर दुर्घटना मुआवज़ा मामलों में आय का आकलन करने के लिए आयकर रिटर्न को एक विश्वसनीय और कानूनी रूप से समर्थित आधार के रूप में स्थापित करता है। ये घटनाक्रम सटीक और सुसंगत वित्तीय रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता को रेखांकित करते हैं, क्योंकि इस तरह के दस्तावेज़ीकरण से मात्रा पर गहरा प्रभाव पड़ सकता है।

बढ़ी हुई आयकर स्लैब की शुरूआत के साथ, न केवल कानूनी निहितार्थ दूरगामी हैं, बल्कि यह अधिक व्यक्तियों को अपने आईटीआर दाखिल करने के लिए एक प्रोत्साहन के रूप में भी कार्य करता है। इससे यह सुनिश्चित होता है कि मुआवज़ा अवार्ड न्यूनतम मज़दूरी या काल्पनिक आय का उपयोग करने के बजाय दस्तावेज़ी प्रमाणों के आधार पर राशि को दर्शाता है। मुआवज़े की उच्च राशि निश्चित रूप से बीमा कंपनियों की अंडरराइटिंग प्रक्रिया को प्रभावित करेगी।

लेखक:- हाफ़िज़ गौरान ओरिएंटल इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड में सहायक प्रबंधक (कानून) हैं और नूरीन खान राजस्थान हाईकोर्ट में वकील हैं। विचार व्यक्तिगत हैं