AO निदेशकों द्वारा नोटिसों पर प्रतिक्रिया न देने मात्र के लिए प्रतिकूल निष्कर्ष नहीं निकाल सकता: कलकत्ता हाइकोर्ट

कलकत्ता हाइकोर्ट ने यह निर्णय लेते हुए कि आयकर अधिनियम 1961 (Income Tax Act, 1961) की धारा 68 के अंतर्गत किया गया जोड़ उचित है या नहीं, यह माना कि केवल इसलिए कि निदेशक जारी किए गए नोटिसों का जवाब देने में विफल रहे मूल्यांकन अधिकारी (AO) प्रतिकूल निष्कर्ष निकाल सकता है।

चीफ न्यायाधीश टी.एस. शिवगनम और जस्टिस हिरणमय भट्टाचार्य की खंडपीठ ने पाया कि मूल्यांकन अधिकारी पहचान शेयर ग्राहकों की साख और लेनदेन की वास्तविकता को साबित करने के लिए मूल्यांकनकर्ता द्वारा प्रस्तुत किए गए किसी भी विवरण या दस्तावेज़ की सत्यता या स्वीकार्यता पर टिप्पणी करने में विफल रहा।

धारा 68 का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि व्यक्ति और निगम अपने अकाउंट्स में अस्पष्टीकृत नकद क्रेडिट को संबोधित करके अपनी आय का पारदर्शी रूप से खुलासा करें, जिससे ऐसे क्रेडिट की वैधता साबित करने की जिम्मेदारी करदाता पर आ जाए।

उठाया गया मुद्दा यह था कि आयकर अधिनियम की धारा 68 के तहत किया गया जोड़ उचित था, या नहीं। न्यायाधिकरण ने तथ्यात्मक मैट्रिक्स की विस्तृत जांच की, जिसे अपील पर निर्णय होने पर आयकर आयुक्त द्वारा किया जाना चाहिए।

आयकर आयुक्त द्वारा पारित आदेश में करदाता द्वारा उठाए गए किसी भी आधार पर विचार नहीं किया गया। यह पूरी तरह से बिना सोचे-समझे लिया गया आदेश है।

न्यायाधिकरण ने करदाता द्वारा प्रस्तुत तथ्यों की जांच पहली बार न्यायाधिकरण के समक्ष नहीं की है, बल्कि उन तथ्यों की जांच की है जो पहले से ही कर निर्धारण अधिकारी के समक्ष रखे गए। न्यायाधिकरण ने नोट किया कि कर निर्धारण अधिकारी ने करदाता द्वारा पहचान शेयर ग्राहकों की साख या लेनदेन की वास्तविकता साबित करने के लिए प्रस्तुत किए गए किसी भी विवरण या दस्तावेज़ की सत्यता या स्वीकार्यता पर टिप्पणी नहीं की।

न्यायालय ने न्यायाधिकरण द्वारा पारित आदेश बरकरार रखते हुए कहा कि न्यायाधिकरण ने तथ्यात्मक मैट्रिक्स की विस्तृत जांच की है, जिसे अपील पर निर्णय लेने के समय आयकर आयुक्त द्वारा किया जाना चाहिए। मामले का निर्णय करदाता के पक्ष में हुआ।

केस टाइटल- प्रधान आयकर आयुक्त बनाम अटलांटिक डीलर्स प्राइवेट लिमिटेड।