धारा 151 की मंजूरी के बिना पारित धारा 148ए(डी) आदेश अवैध: बॉम्बे हाईकोर्ट

बॉम्बे हाईकोर्ट ने माना कि यदि आयकर अधिनियम की धारा 151 के प्रावधानों के अनुसार उचित मंजूरी के अभाव में आयकर अधिनियम की धारा 148ए(डी) के तहत कोई आदेश पारित किया जाता है, तो धारा 148 के तहत आदेश और परिणामी नोटिस को अवैध घोषित किया जाना आवश्यक होगा।

जस्टिस जीएस कुलकर्णी और जस्टिस सोमशेखर सुंदरेशन की पीठ ने कहा है कि धारा 148ए(डी) के तहत आदेश पारित करने के लिए धारा 151 के खंड (ii) के तहत मंजूरी प्राप्त करना आवश्यक था, क्योंकि धारा 148ए के तहत और उसके बाद अधिनियम की धारा 148 के तहत कार्यवाही शुरू करने के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष की समाप्ति से तीन वर्ष से अधिक समय बीत चुका था। हालांकि, धारा 151 के खंड (i) के तहत मंजूरी प्राप्त की गई थी।

धारा 151 नोटिस जारी करने के लिए मंजूरी से संबंधित है। धारा 151 (1) में कहा गया है कि संबंधित कर निर्धारण वर्ष के अंत से आठ साल की समाप्ति के बाद कोई पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी नहीं किया जाएगा, जब तक कि आयकर अधिकारी द्वारा दर्ज किए गए कारणों से बोर्ड संतुष्ट न हो जाए कि यह इस तरह के नोटिस के जारी करने के लिए उपयुक्त मामला है।

धारा 151 (2) में कहा गया है कि संबंधित कर निर्धारण वर्ष के अंत से चार साल की समाप्ति के बाद कोई पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी नहीं किया जाएगा, जब तक कि आयकर अधिकारी द्वारा दर्ज किए गए कारणों के आधार पर आयुक्त संतुष्ट न हो जाए कि यह इस तरह के नोटिस के जारी करने के लिए उपयुक्त मामला है।

याचिकाकर्ता/करदाता ने आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत प्रतिवादी विभाग द्वारा जारी नोटिस को चुनौती दी है। कर निर्धारण वर्ष 2016-17 था। यह नोटिस धारा 148ए(बी) के तहत जारी नोटिस और धारा 148ए(डी) के प्रावधानों के तहत प्रतिवादी विभाग द्वारा पारित आदेश की पृष्ठभूमि पर है, जिसे याचिकाकर्ता ने भी चुनौती दी थी।

करदाता ने तर्क दिया कि धारा 148ए(डी) के तहत कर निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित आदेश, जो यह निर्धारित करता है कि धारा 148ए(डी) के तहत आदेश पारित करने के लिए आवश्यक अनुमोदन सीबीडीटी द्वारा जारी निर्देश 01 2022 के पैराग्राफ 6.2(ii) के साथ धारा 151(i) के प्रावधानों के अनुसार, 29 अगस्त, 2022 को एक पत्र या आदेश पत्र प्रविष्टि के माध्यम से प्रिंसिपल सीआईटी, मुंबई द्वारा दिया गया था। धारा 151 के खंड (ii) के तहत मंजूरी प्राप्त की जानी चाहिए थी, जो केवल प्रावधान में निर्धारित अधिकारियों द्वारा ही प्राप्त की जा सकती है, और यदि मुख्य आयुक्त या महानिदेशक ने प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष, जो कि मूल्यांकन वर्ष 2016-17 है, के अंत से तीन वर्ष से अधिक समय बीत चुका है।

न्यायालय ने याचिका को स्वीकार करते हुए धारा 148ए (डी) के तहत आदेश को रद्द कर दिया और साथ ही धारा 148 के तहत परिणामी नोटिस भी रद्द कर दिया।

केस टाइटलः उमंग महेंद्र शाह बनाम यूनियन ऑफ इंडिया और अन्य।

केस नंबर: रिट पीटिशन नंबर 2914/2024

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