आयकर अधिनियम की धारा 148ए(डी) के तहत आदेश पारित करने से पहले करदाता द्वारा विशेष रूप से पूछे जाने पर व्यक्तिगत सुनवाई अवश्य की जानी चाहिए: इलाहाबाद हाईकोर्ट

इलाहाबाद हाईकोर्ट ने माना कि जब करदाता ने व्यक्तिगत सुनवाई का अवसर और प्रासंगिक दस्तावेज मांगे हैं, तो आयकर, 1961 की धारा 148 ए (डी) के तहत आदेश पारित करने से पहले दोनों उपलब्ध कराए जाने चाहिए।

मामले में याचिकाकर्ता और उसका भाई अलग-अलग व्यवसाय चलाते हैं, हालांकि उन्होंने एक साथ एक दुकान खरीदी है। दुकान की आयकर अधिनियम के तहत तलाशी ली गई और जब्ती की गई, जहां कुछ ढीले दस्तावेज और शीट जब्त की गईं। इसके बाद, याचिकाकर्ता को कुछ ऑडिट आपत्तियों के आधार पर धारा 148 ए (बी) के तहत नोटिस जारी किया गया।

अपने जवाब में, याचिकाकर्ता ने विशेष रूप से ऑडिट आपत्ति की एक प्रति और व्यक्तिगत सुनवाई का अवसर मांगा। हालांकि, याचिकाकर्ता को ऑडिट आपत्ति की एक प्रति दिए बिना और व्यक्तिगत सुनवाई का कोई अवसर दिए बिना धारा 148 ए (डी) के तहत आदेश पारित किया गया। धारा 148 के तहत बाद में नोटिस भी जारी किया गया।

धारा 148ए(डी) के तहत आदेश और धारा 148 के तहत नोटिस को चुनौती देते हुए याचिकाकर्ता के वकील ने धारा 148 के तहत पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी करने के लिए केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा 01.08.2022 को जारी दिशा-निर्देशों का हवाला दिया और 22.08.2022 को स्पष्ट किया। यह तर्क दिया गया कि दिशा-निर्देशों में विशेष रूप से यह अनिवार्य किया गया है कि ऐसे मामलों में व्यक्तिगत सुनवाई प्रदान की जानी चाहिए जहां पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी किया गया है और करदाता ने इसके लिए अनुरोध किया है।

प्रतिवादी के वकील ने विवेक सरन अग्रवाल बनाम भारत संघ और 3 अन्य पर भरोसा किया, जहां इलाहाबाद हाईकोर्ट ने माना कि धारा 148ए(बी) के तहत नोटिस जारी करने के चरण में और धारा 148ए(डी) के तहत आदेश पारित करने से पहले विस्तृत सुनवाई आवश्यक नहीं है।

मामले के गुण-दोष में जाए बिना, न्यायालय ने माना कि 22.08.2022 के परिपत्र के संदर्भ में कोई अवसर नहीं दिया गया था।

न्यायालय ने कहा कि "याचिकाकर्ता के उत्तर में विशेष रूप से संपूर्ण मामले की कार्यवाही सहित दस्तावेज उपलब्ध कराने तथा व्यक्तिगत सुनवाई के लिए कहा गया था, जो नहीं दिया गया। मूल्यांकन अधिकारी ने अनुचित रूप से जल्दबाजी में काम किया है।"

जस्टिस संगीता चंद्रा तथा जस्टिस श्री प्रकाश सिंह की पीठ ने याचिकाकर्ता के विरुद्ध जारी नोटिस तथा आदेश को इस आधार पर रद्द कर दिया कि सूचना से संबंधित प्रासंगिक दस्तावेज अर्थात लेखापरीक्षा आपत्ति याचिकाकर्ता को उपलब्ध नहीं कराई गई तथा धारा 148 ए(डी) के अंतर्गत आदेश पारित करने से पहले याचिकाकर्ता को व्यक्तिगत सुनवाई का अवसर भी नहीं दिया गया, जबकि याचिकाकर्ता ने आयकर अधिनियम की धारा 148 ए(बी) के अंतर्गत कारण बताओ नोटिस पर अपनी आपत्तियों/उत्तर के माध्यम से विशेष रूप से इसकी मांग की थी। तदनुसार, न्यायालय ने आयकर, 1961 की धारा 148 के अंतर्गत नोटिस तथा प्राधिकारियों द्वारा जारी धारा 148 ए(डी) के अंतर्गत आदेश को रद्द/निरस्त कर दिया।

केस टाइटल: ज्ञान प्रकाश रस्तोगी बनाम यूनियन ऑफ इंडिया [रिट टैक्स नंबर- 195/2024]

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