राजस्व अधिकारी अर्ध-न्यायिक मुद्दों का निपटारा करते समय अपीलीय प्राधिकारियों के निर्णयों से बंधे होते हैं: बॉम्बे हाइकोर्ट

बॉम्बे हाइकोर्ट ने माना कि राजस्व अधिकारी अर्ध-न्यायिक मुद्दों का निपटारा करते समय अपीलीय प्राधिकारियों के निर्णयों से बंधे होते हैं।

जस्टिस के.आर. श्रीराम और जस्टिस डॉ. नीला गोखले की खंडपीठ ने कहा कि केवल यह तथ्य कि आदेश विभाग को स्वीकार्य नहीं है, अपने आप में आपत्तिजनक वाक्यांश है। इसका पालन न करने का कोई आधार नहीं हो सकता, जब तक कि सक्षम न्यायालय द्वारा इसके संचालन को निलंबित न कर दिया गया हो। यदि इस स्वस्थ नियम का पालन नहीं किया जाता है तो इसका परिणाम केवल करदाताओं का अनुचित उत्पीड़न और कर कानूनों के प्रशासन में अराजकता ही होगा।

याचिकाकर्ता/करदाता ने आयकर अधिनियम 1961 की धारा 264 के तहत दायर याचिकाकर्ता का आवेदन खारिज करने वाले प्रतिवादी द्वारा पारित आदेश को चुनौती दी।

आदेश में कहा गया कि करदाता ने खुद स्वीकार किया कि घोषित बिक्री प्रतिफल और स्टांप ड्यूटी मूल्यांकन के बीच 5% की सहनशीलता सीमा वित्त अधिनियम, 2018 द्वारा 1 अप्रैल, 2019 से प्रभावी रूप से डाली गई। इसे बाद में वित्त अधिनियम, 2020 द्वारा 1 अप्रैल, 2021 से बढ़ाकर 10% कर दिया गया। जब अधिनियम स्वयं यह निर्धारित करता है कि ये संशोधन 01-04-2019 से 01-04-2021 तक संभावित रूप से प्रभावी होंगे तो यह मानने का कोई सवाल ही नहीं है कि ये संशोधन प्रकृति में पूर्वव्यापी थे।

करदाता ने हाइकोर्ट या सुप्रीम कोर्ट के किसी भी निर्णय को प्रस्तुत नहीं किया, जिसमें कहा गया हो कि इन संशोधनों को पूर्वव्यापी रूप से लागू किया जाना है। करदाता द्वारा भरोसा किए गए माननीय ITAT निर्णयों को विभाग द्वारा स्वीकार नहीं किया गया। इसलिए करदाता के लिए कोई मदद नहीं है।

याचिकाकर्ता ने यूनियन ऑफ इंडिया और अन्य बनाम कमलाक्षी फाइनेंस कॉरपोरेशन लिमिटेड के मामले में सुप्रीम कोर्ट के निर्णय पर भरोसा किया, जिसमें यह माना गया कि राजस्व अधिकारी अपीलीय प्राधिकारियों के निर्णयों से बंधे हैं। अपीलीय कलेक्टर का आदेश उसके अधिकार क्षेत्र में काम करने वाले सहायक कलेक्टरों पर बाध्यकारी है।

न्यायालय ने माना कि प्रतिवादी विभाग को यह महसूस करना चाहिए कि आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT), पुणे का आदेश उसके लिए बाध्यकारी है और न्यायिक अनुशासन के सिद्धांतों की आवश्यकता है कि अधीनस्थ अधिकारियों द्वारा सर्वोच्च अपीलीय प्राधिकारियों के आदेशों का बिना किसी शर्त के पालन किया जाना चाहिए।

न्यायालय ने आदेश रद्द कर दिया और मामले को प्रतिवादी को वास्तविक विचार के लिए वापस भेज दिया।

केस टाइटल- ओम सिद्धकला एसोसिएट्स बनाम आयकर उपायुक्त