एक मुद्दे पर कारण बताओ नोटिस को रद्द करने का मतलब यह नहीं कि अन्य मांगों पर निर्णय नहीं लिया जा सकता: दिल्ली हाईकोर्ट

दिल्ली हाईकोर्ट ने स्पष्ट किया कि यदि किसी मुद्दे पर उच्च प्राधिकारी द्वारा कारण बताओ नोटिस को खारिज कर दिया जाता है तो इसका मतलब यह नहीं है कि शो कॉज नोटिस में उठाए गए अन्य मुद्दों पर निर्णय नहीं लिया जा सकता है।

यह अवलोकन जस्टिस प्रतिभा एम सिंह और ज‌स्टिस धर्मेश शर्मा की पीठ ने एक ऐसे मामले में किया, जहां शो कॉज नोटिस को हाईकोर्ट की एक अन्य खंडपीठ द्वारा खारिज कर दिया गया था, जहां तक ​​सामग्री की मुफ्त आपूर्ति पर शुल्क से संबंधित मुद्दे का संबंध था। हालांकि, सीईएसटीएटी ने पूरे शो कॉज नोटिस को खारिज कर दिया।

अदालत ने कहा,

"शो कॉज नोटिस को खारिज कर दिया गया था लेकिन विभाग को एरा इंफ्रा इंजीनियरिंग लिमिटेड बनाम यूनियन ऑफ इंडिया (सुप्रा) के फैसले के अनुसार आगे बढ़ने और करदाता द्वारा उपयोग की गई मुफ्त सामग्री के मूल्य को बाहर करने की अनुमति दी गई थी।

विभाग को दी गई स्वतंत्रता का अर्थ यह था कि न्यायालय इस तथ्य से अवगत था कि विभाग द्वारा उठाई गई मांगों के कई अन्य घटक थे और यह स्वीकार की गई स्थिति है कि इन घटकों जैसे कि सेवा कर के कम भुगतान, शिक्षा उपकर, माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर के उपचार आदि के संबंध में आज तक कोई निर्णय नहीं लिया गया है। तदनुसार, जो अन्य मांगें उठाई गई हैं, उन पर तथ्यों और कानून के अनुसार निर्णय लिया जाना चाहिए।

यहां करदाता इमारतों या सिविल संरचनाओं को खत्म करने से संबंधित व्यवसाय में लगा हुआ था। इसने इनपुट और इनपुट सेवाओं पर सेनवैट क्रेडिट का लाभ उठाया था, जिसके कारण SCN और बाद में मांग हुई।

जब मामला सुप्रीम कोर्ट में पहुंचा तो करदाता के पक्ष में निर्णय दिया गया। यह माना गया कि जो सेवा या सामग्री निःशुल्क प्रदान की गई है, उसे सेवा कर के प्रयोजनों के लिए सकल मूल्य में शामिल नहीं किया जाएगा।

इसके बाद, न्यायाधिकरण ने एक आदेश पारित किया जिसके द्वारा करदाता के खिलाफ़ SCN को रद्द कर दिया गया और कार्यवाही बंद कर दी गई। उक्त आदेश को विभाग द्वारा चुनौती दी गई थी, लेकिन CESTAT ने सहमति व्यक्त की कि SCN को रद्द करने का मतलब वास्तव में संपूर्ण SCN को रद्द करना होगा।

इसके बाद राजस्व ने हाईकोर्ट का दरवाजा खटखटाया, जिसमें तर्क दिया गया कि SCN में विभिन्न मुद्दे और मांगें थीं, जिनके लिए अलग-अलग बिंदुओं पर सवाल उठाए गए थे। इन निर्णयों में केवल सामग्री की मुफ्त आपूर्ति से संबंधित मुद्दे पर चर्चा की गई थी और अन्य किसी भी मुद्दे पर कभी विचार नहीं किया गया था। तदनुसार, न्यायाधिकरण ने यह मानते हुए एक त्रुटि की कि प्रतिवादी के खिलाफ कार्यवाही जारी नहीं रह सकती।

करदाता के वकील ने प्रस्तुत किया कि यदि SCN को रद्द कर दिया जाता है, तो SCN के संबंध में कोई कार्यवाही नहीं चल सकती।

हाईकोर्ट ने कहा कि खंडपीठ के आदेश ने विभाग को निर्णय (एरा इंफ्रा इंजीनियरिंग लिमिटेड बनाम भारत संघ (2016)) के अनुसार सख्ती से आगे बढ़ने और मुफ्त सामग्री के मूल्य को बाहर करने की अनुमति दी।

इस प्रकार, कोर्ट ने माना कि “न्यायिक प्राधिकरण और सीईएसटीएटी दोनों यह मानने में गलत थे कि शो कॉज नोटिस को खारिज कर दिया गया है, अन्य मांगों में से कोई भी निर्णय के योग्य नहीं होगी” और निर्देश दिया कि अन्य सभी मांगों पर निर्णय लिया जाना चाहिए।

केस टाइटलः प्रधान आयुक्त, केंद्रीय कर आयुक्तालय, जीएसटी दिल्ली पश्चिम बनाम मेसर्स अलकर्मा | SERTA 3/2025